財政部 國家稅務(wù)總局    
關(guān)于印發(fā)《中部地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的通知
財稅[2007]75號

山西、安徽、江西、河南、湖北、湖南省財政廳、國家稅務(wù)局：
　　根據《中共中央國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)中部地區崛起的若干意見(jiàn)》（中發(fā)[2006]10號）在中部地區實(shí)行增值稅轉型的精神和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于中部六省比照實(shí)施振興東北地區等老工業(yè)基地和西部大開(kāi)發(fā)有關(guān)政策范圍的通知》（國辦函[2007]2號）確定的范圍，財政部、國家稅務(wù)總局制定了《中部地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》，現印發(fā)給你們，請遵照執行。
　　選擇中部地區26個(gè)老工業(yè)基地城市的部分行業(yè)試行擴大增值稅抵扣范圍的試點(diǎn)，既是中央為促進(jìn)中部地區崛起采取的重大措施，也是為今后全國實(shí)施增值稅轉型改革積累經(jīng)驗。試點(diǎn)地區財稅部門(mén)應當加強領(lǐng)導，認真組織實(shí)施，互相溝通情況，每半年由省國家稅務(wù)局將擴大增值稅抵扣范圍的有關(guān)數據及時(shí)通報省財政廳。在執行中如遇到問(wèn)題，應及時(shí)上報。

財政部 國家稅務(wù)總局
二○○七年五月十一日

附件：

中部地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法

　　一、根據《中共中央國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)中部地區崛起的若干意見(jiàn)》（　中發(fā)[2006]10號）　和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于中部六省比照實(shí)施振興東北地區等老工業(yè)基地和西部大開(kāi)發(fā)有關(guān)政策范圍的通知》（國辦函[2007]2號）制定本辦法。
　　二、本辦法適用于中部六省老工業(yè)基地城市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車(chē)制造業(yè)、農產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）。
　　本條所稱(chēng)中部六省老工業(yè)基地城市是指：山西省的太原、大同、陽(yáng)泉、長(cháng)治；安徽省的合肥、馬鞍山、蚌埠、蕪湖、淮南；江西省的南昌、萍鄉、景德鎮、九江；河南省的鄭州、洛陽(yáng)、焦作、平頂山、開(kāi)封；湖北省的武漢、黃石、襄樊、十堰和湖南省的長(cháng)沙、株州、湘潭、衡陽(yáng)。上述城市以行政區劃為界。
　　本條所稱(chēng)為主，是指納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車(chē)制造業(yè)、農產(chǎn)品加工業(yè)、采掘業(yè)、電力業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)年銷(xiāo)售額占其同期全部銷(xiāo)售額50％(含50％)以上的納稅人。適用的具體行業(yè)范圍見(jiàn)附件。
　　三、納稅人發(fā)生下列項目的進(jìn)項稅額準予按照第五條的規定抵扣：
　�。ㄒ唬┵忂M(jìn)(包括接受捐贈和實(shí)物投資，下同)固定資產(chǎn)；
　�。ǘ�）用于自制(含改擴建、安裝，下同)固定資產(chǎn)的購進(jìn)貨物或增值稅應稅勞務(wù)；
　�。ㄈ�）通過(guò)融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉稅問(wèn)題的通知》（國稅函[2000]514號）的規定繳納增值稅的；
　�。ㄋ模�為固定資產(chǎn)所支付的運輸費用。
　　本條所稱(chēng)進(jìn)項稅額是指納稅人自2007年7月1日起（含）實(shí)際發(fā)生，并取得2007年7月1日（含）以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、交通運輸發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)合法扣稅憑證的進(jìn)項稅額。
　　四、本辦法所稱(chēng)固定資產(chǎn)是指《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第十九條所規定的固定資產(chǎn)。納稅人外購和自制的不動(dòng)產(chǎn)不屬于本辦法的扣除范圍。
　　五、納稅人當年準予抵扣的本辦法第三條所列進(jìn)項稅額一般不超過(guò)當年新增增值稅稅額，當年沒(méi)有新增增值稅稅額或新增增值稅額不足抵扣的，未抵扣的進(jìn)項稅額應留待下年抵扣。納稅人凡有2007年7月1日之前欠繳增值稅的，無(wú)論其有無(wú)新增增值稅額，應首先抵減欠稅。小規模納稅人認定為一般納稅人后，應當以其上年同期在小規模納稅人期間實(shí)現的應繳增值稅作為計算新增增值稅稅額的基數。
　　本條所稱(chēng)當年新增增值稅稅額是指當年實(shí)現應繳增值稅超過(guò)上年應繳增值稅部分。
　　六、納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額，實(shí)行按季退稅，年底清算的辦法，并按照下列順序辦理退稅：
　�。ㄒ唬┑譁p2007年7月1日之前欠繳的增值稅(按欠稅發(fā)生時(shí)間先后，先欠先抵)。
　�。ǘ�）抵減后有余額的，據以計算應退還準予抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應退稅額”），應退稅額不得超過(guò)本期新增增值稅稅額。
　　本期新增增值稅稅額＝本期應交增值稅累計稅額(進(jìn)項稅額不含固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額)－（上年同期應交增值稅累計稅額－上年同期應退固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額）
　�。ㄈ�）在“應退稅額”內抵減2007年7月1日以后新欠繳的增值稅，抵減后有余額的由主管稅務(wù)機關(guān)予以退稅。
　　上述公式中應繳增值稅累計稅額不含稅務(wù)、財政、審計等執法機關(guān)查補的稅款。
　　七、現有納稅人發(fā)生下列情形的，納稅人應分別計算確定新增增值稅稅額的基數：
　　1、納稅人與其他企業(yè)合并的，以納稅人和其他企業(yè)合并前上年同期應繳增值稅累計稅額之和為基數；
　　2、納稅人分立為兩個(gè)以上新企業(yè)的，如果新企業(yè)在中部六省老工業(yè)基地城市范圍內，以新企業(yè)分立后的資產(chǎn)余額占分立前納稅人資產(chǎn)余額的比重與分立前納稅人上年同期應繳增值稅稅額的乘積為基數；
　　3、納稅人改變企業(yè)名稱(chēng)的，以納稅人發(fā)生變更前上年同期應繳增值稅為基數。
　　八、設有統一核算的總分支機構，實(shí)行由分支機構預繳稅款總機構匯算清繳的納稅人，符合下列條件的，可由總機構抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額：
　�。ㄒ唬┛倷C構設在中部六省老工業(yè)基地城市范圍內；
　�。ǘ�）由總機構直接采購固定資產(chǎn)，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票在總機構核算的。
　　如當年發(fā)生的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額較大，總機構待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額過(guò)多時(shí)，可采取調整預征率的辦法，但預征率的調整應以保證分支機構上年實(shí)現的預征收入為原則�？倷C構準予抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不得超過(guò)當年清繳增值稅稅額。
　　九、納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進(jìn)項稅額不得按照第五條規定抵扣：
　�。ㄒ唬�將固定資產(chǎn)專(zhuān)用于非應稅項目(不含本辦法所稱(chēng)固定資產(chǎn)的在建工程，下同)；
　�。ǘ�）將固定資產(chǎn)專(zhuān)用于免稅項目；
　�。ㄈ�）將固定資產(chǎn)專(zhuān)用于集體福利或者個(gè)人消費；
　�。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)為應征消費稅的汽車(chē)、摩托車(chē)；
　�。ㄎ澹�將固定資產(chǎn)供本辦法第二條規定的中部六省老工業(yè)基地城市、行業(yè)范圍以外的單位和個(gè)人使用。
　　已抵扣或已記入待抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的，納稅人應在當月按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
　　不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
　　不得抵扣的進(jìn)項稅額可先抵減待抵扣進(jìn)項稅額余額，無(wú)余額的，再從當期進(jìn)項稅額中轉出。
　　本辦法所稱(chēng)“固定資產(chǎn)凈值”是指納稅人按照財務(wù)會(huì )計制度折舊辦法計提折舊后，計算的固定資產(chǎn)凈值。
　　十、納稅人的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：
　�。ㄒ唬�將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專(zhuān)用于非應稅項目；
　�。ǘ�）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專(zhuān)用于免稅項目；
　�。ㄈ�）將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；
　�。ㄋ模�將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者；
　�。ㄎ澹�將自制、委托加工的固定資產(chǎn)專(zhuān)用于集體福利或個(gè)人消費；
　�。�六）將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)無(wú)償贈送他人。
　　納稅人有上述視同銷(xiāo)售貨物行為而未作銷(xiāo)售的，以視同銷(xiāo)售的固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額。
　　十一、納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列情況分別處理：
　�。ㄒ唬┘{稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2007年7月1日前購進(jìn)的固定資產(chǎn)，符合免稅規定的仍免征增值稅，銷(xiāo)售的應稅固定資產(chǎn)按照4％的征收率減半征收增值稅。
　�。ǘ�）納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2007年7月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，其取得的銷(xiāo)售收入依適用稅率征稅，并按下列方法抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額：
　　1、如該項固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額已記入待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷(xiāo)項稅額的同時(shí)，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額的余額并轉入進(jìn)項稅額抵扣；如待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅余額小于固定資產(chǎn)銷(xiāo)項稅額的，可將余額全部轉入當期進(jìn)項稅額抵扣；
　　2、如該項固定資產(chǎn)未抵扣或未記入待抵扣進(jìn)項稅額的，按下列公式計算應抵扣的進(jìn)項稅額：
　　應抵扣使用過(guò)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
　　應抵扣使用過(guò)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額可直接記入當期增值稅進(jìn)項稅額。
　　十二、納稅人可放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額的抵扣權，選擇固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣權放棄的納稅人應向主管稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面聲明，并自提出聲明的所屬月份起將固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額計入固定資產(chǎn)原值，不得再計入進(jìn)項稅額抵扣。
　　對納稅人已放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣權又改變放棄做法，提出享受抵扣權請求的，須自放棄抵扣權執行月份起滿(mǎn)12個(gè)月后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，方可恢復其固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣權。
　　十三、納入本辦法實(shí)施范圍的外商投資企業(yè)不再適用在投資總額內購買(mǎi)國產(chǎn)設備的增值稅退稅政策。
　　十四、享受增值稅即征即退、先征后退優(yōu)惠政策的納稅人，其固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不采取退稅方式，應記入“應交稅金一應交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，與非固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額一并抵扣。
　　十五、納稅人有關(guān)會(huì )計處理按照《財政部關(guān)于印發(fā)<東北地區擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)會(huì )計處理規定>的通知》（財會(huì )[2004]11號）執行。
　　十六、本辦法由財政部、國家稅務(wù)總局負責解釋。
　　十七、本辦法自2007年7月1日起施行。本辦法的具體管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。