財政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于印發(fā)《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》的通知
財稅[2009]8號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設乒團財務(wù)局：
　　根據國務(wù)院批準的石油天然氣企業(yè)增值稅政策和增值稅轉型改革方案，財政部和國家稅務(wù)總局對現行油氣田企業(yè)增值稅管理辦法作了修改和完善�，F將修訂后的《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執行。
    附件：油氣田企業(yè)增值稅管理辦法

財政部; 國家稅務(wù)總局
二○○九年一月十九日

油氣田企業(yè)增值稅管理辦法

    第一條　根據國務(wù)院批準的石油天然氣企業(yè)增值稅政策，為加強石油天然氣企業(yè)的增值稅征收管理工作，制定本辦法。
　　第二條　本辦法適用于在中華人民共和國境內從事原油、天然氣生產(chǎn)的企業(yè)。包括中國石油天然氣集團公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中石油集團）和中國石油化工集團公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中石化集團）重組改制后設立的油氣田分(子)公司、存續公司和其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)油氣田企業(yè))，不包括經(jīng)國務(wù)院批準適用5%征收率繳納增值稅的油氣田企業(yè)。
　　存續公司是指中石油集團和中石化集團重組改制后留存的企業(yè)。
　　其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)是指中石油集團和中石化集團以外的石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)。
　　油氣田企業(yè)持續重組改制繼續提供生產(chǎn)性勞務(wù)的企業(yè)，以及2009年1月1日以后新成立的油氣田企業(yè)參股、控股的企業(yè)，按照本辦法繳納增值稅。
　　第三條　油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應繳納增值稅。
　　生產(chǎn)性勞務(wù)是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣，從地質(zhì)普查、勘探開(kāi)發(fā)到原油天然氣銷(xiāo)售的一系列生產(chǎn)過(guò)程所發(fā)生的勞務(wù)（具體見(jiàn)本辦法所附的《增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征稅范圍注釋》）。
　　繳納增值稅的生產(chǎn)性勞務(wù)僅限于油氣田企業(yè)間相互提供屬于《增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征稅范圍注釋》內的勞務(wù)。油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅。
　　第四條 油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應當就其總承包額計算繳納增值稅。非油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給油氣田企業(yè)或其他非油氣田企業(yè)，其提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅。油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，也不繳納增值稅。
　　第五條  油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，增值稅稅率為17%。
　　第六條 油氣田企業(yè)與其所屬非獨立核算單位之間以及其所屬非獨立核算單位之間移送貨物或者提供應稅勞務(wù)，不繳納增值稅。
　　本辦法規定的應稅勞務(wù)，是指加工、修理修配勞務(wù)和生產(chǎn)性勞務(wù)(下同)。
　　第七條 油氣田企業(yè)提供的應稅勞務(wù)和非應稅勞務(wù)應當分別核算銷(xiāo)售額，未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定應稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。
　　第八條 油氣田企業(yè)下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣:
　�。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜�稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)。
　　本辦法規定的非增值稅應稅項目，是指提供非應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、建造非生產(chǎn)性建筑物及構筑物。
　　本辦法規定的非應稅勞務(wù)，是指屬于應繳營(yíng)業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè )業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)，但不包括本辦法規定的生產(chǎn)性勞務(wù)。
　　用于集體福利或個(gè)人消費的購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)，包括所屬的學(xué)校、醫院、賓館、飯店、招待所、托兒所(幼兒園)、療養院、文化娛樂(lè )單位等部門(mén)購進(jìn)的貨物或應稅勞務(wù)。
　�。ǘ�）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應稅勞務(wù)；
　�。ㄈ�）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或
　　者應稅勞務(wù)。
　�。ㄋ模﹪鴦�(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的納稅人自用消費
　　品。
　�。ㄎ澹┍緱l第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷(xiāo)售免稅貨物的運輸費用。
　　第九條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣接受其他油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，可憑勞務(wù)提供方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅額予以抵扣。
　　第十條 跨省、自治區、直轄市開(kāi)采石油、天然氣的油氣田企業(yè)，由總機構匯總計算應納增值稅稅額，并按照各油氣田(井口)石油、天然氣產(chǎn)量比例進(jìn)行分配，各油氣田按所分配的應納增值稅額向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納。石油、天然氣應納增值稅額的計算辦法由總機構所在地省級稅務(wù)部門(mén)商各油氣田所在地同級稅務(wù)部門(mén)確定。
　　在省、自治區、直轄市內的油氣田企業(yè)，其增值稅的計算繳納方法由各省、自治區、直轄市財政和稅務(wù)部門(mén)確定。
　　第十一條 油氣田企業(yè)跨省、自治區、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應當在勞務(wù)發(fā)生地按3%預征率計算繳納增值稅。在勞務(wù)發(fā)生地預繳的稅款可從其應納增值稅中抵減。
　　第十二條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為油氣田企業(yè)收訖勞務(wù)收入款或者取得索取勞務(wù)收入款項憑據的當天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天。
　　收訖勞務(wù)收入款的當天，是指油氣田企業(yè)應稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取款項的當天；采取預收款方式的，為收到預收款的當天。
　　取得索取勞務(wù)收入款項憑據的當天，是指書(shū)面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。
　　第十三條 油氣田企業(yè)所需發(fā)票，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可以采取納稅人統一集中領(lǐng)購、發(fā)放和管理的方法，也可以由機構內部所屬非獨立核算單位分別領(lǐng)購。
　　第十四條 油氣田企業(yè)應統一申報貨物及應稅勞務(wù)應繳納的增值稅。
　　第十五條 現行規定與本辦法有抵觸的，按本辦法執行；本辦法未盡事宜，按現行稅收法律、法規執行。
　　第十六條 各省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)可根據本規定制定具體實(shí)施辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。
　　第十七條 本辦法自2009年1月1日起執行�！敦斦�部 國家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅計算繳納方法問(wèn)題的通知》（（94）財稅字第073號）、《財政部 國家稅務(wù)關(guān)于印發(fā)〈油氣田企業(yè)增值稅管理暫行辦法〉的通知》（財稅字[2000]32號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅問(wèn)題的補充通知》（國稅發(fā)[2000]195號）同時(shí)廢止。
　　
　　  附：增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征稅范圍注釋