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中國財政部網(wǎng)站17日刊登“個(gè)人所得稅課題研究組”最新撰寫(xiě)的《我國個(gè)人所得稅基本情況》，這個(gè)官方的報告至少給我們提供了三點(diǎn)非常有價(jià)值的信息：一、個(gè)稅已成為國內稅收中的第四大稅種，在部分地區已躍居地方稅收的第二位；二、工薪階層成為個(gè)人所得稅的最大稅源，比重約為50%左右，其中，月工薪應納稅所得額在5000元以下的繳納稅額占工薪所得總稅額的55%以上；三、年收入12萬(wàn)元以上的高收入者繳納的稅額占個(gè)人所得稅總收入的35%，主要集中在電力、金融、石油、電信等部門(mén)。
很顯然，這樣的稅收結構，和“高收入者多交稅，工薪階層少交稅，低收入者不交稅”的個(gè)稅基本征收原則和宗旨相背離。
相對而言，美國將近50%的工薪階層只承擔了聯(lián)邦所得稅的10%，10%的高收入者承擔了個(gè)人所得稅的60%，1%的最高收入者承擔了30%，從而形成了比較完美的“倒金字塔”的稅收負擔結構。而我國的稅制，很顯然是一個(gè)讓窮人多交稅的畸形結構，從而喪失了個(gè)稅調節收入分配的最基本功能。
毋庸諱言，讓窮人多交稅的畸形稅制不僅體現在起征點(diǎn)偏低，更體現在缺陷明顯的分類(lèi)征收制。對不同性質(zhì)的所得分項計征，難以全面、完整地體現納稅人的真實(shí)納稅能力，從而造成所得來(lái)源多、綜合收入高的人少納稅甚至不納稅，所得來(lái)源少、收入低的人反而多納稅的不公平現象。而在稅收抵扣項目的設計上，我國當前的抵扣項目完全按照納稅人個(gè)人的支出來(lái)進(jìn)行設計，既無(wú)視中國“鄉土文化”中家庭收入負擔的傳統，更無(wú)視個(gè)人收入承擔整個(gè)家庭支出的事實(shí)。
因此，無(wú)論是解決中國日益嚴重的收入分配差距問(wèn)題，還是順應個(gè)稅改革的國際潮流而言，參照國際上先進(jìn)的稅制改革經(jīng)驗，對中國個(gè)人所得稅進(jìn)行徹底、深層的改革已經(jīng)勢在必行。
我們建議除了適時(shí)提高起征點(diǎn)之外，一定要下決心推動(dòng)綜合稅制的改革。同時(shí)，在抵扣制度上，除了為低收入階層提供專(zhuān)門(mén)的教育、醫療、購房等稅收抵免項目之外，還應綜合考慮納稅人的家庭負擔和贍養人口的實(shí)際情況，允許納稅人就其贍養人口的多少和實(shí)際負擔扣除一定數額的生計費用，考慮到中國社保的殘缺和居民的實(shí)際負擔，對居民在購房、教育、醫療和子女上學(xué)等方面的支出及其利息，設置免稅或者返稅制度。
就公共政策的要義而論，對政策合理而公正的解釋?zhuān)驼弑旧硪粯迂P(guān)成敗。而財政部的報告對提高起征點(diǎn)會(huì )損害窮人的解釋實(shí)在讓人有點(diǎn)匪夷所思，其對很多國家已普遍實(shí)施的綜合稅制及征收條件毫無(wú)述及，這樣回避個(gè)稅的制度殘缺，顧左右而言他，的確不是一個(gè)好辦法。遺憾的是，類(lèi)似的解釋并非孤例。之前，證監會(huì )解釋新股發(fā)行制度改革為何仍讓機構獨享網(wǎng)下發(fā)行特權時(shí)就說(shuō)，機構和基金也是個(gè)人投資的，所以讓機構多中簽根本上得益的也是散戶(hù)。這種技術(shù)含量不高的政策解釋必須引起注意。
個(gè)稅改革關(guān)乎民生和公平，其在中國改革體系中的象征意義無(wú)可替代，我們希望有關(guān)部門(mén)從改革和經(jīng)濟轉型的大局出發(fā)，盡快啟動(dòng)個(gè)稅的深層改革，通過(guò)一系列稅制的配套改革和整體的設計，真正實(shí)現稅負合理和公平，增進(jìn)社會(huì )福利，使高收入者多納稅，低收入者減負，從而使個(gè)稅本身回歸民生和公平。
（作者系中國社科院政府政策系博士）
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