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國家稅務(wù)總局副局長(cháng)
王力 | 隨著(zhù)改革開(kāi)放的不斷深入,我國居民、企業(yè)到境外投資、經(jīng)營(yíng)及提供勞務(wù)的情況不斷增多。如何加強稅務(wù)的國際合作,成為我國稅務(wù)部門(mén)的重點(diǎn)工作之一。就目前我國與其它國家簽署稅收協(xié)定的情況,本報專(zhuān)訪(fǎng)了國家稅務(wù)總局副局長(cháng)王力。
已對外簽署89個(gè)稅收協(xié)定
問(wèn):什么是稅收協(xié)定,它在國際稅務(wù)中起著(zhù)怎樣的作用? 王力:稅收協(xié)定是締約國政府間簽署的具有法律約束力的協(xié)議,旨在促進(jìn)締約國之間的經(jīng)濟合作與人員交流。它可使跨國納稅人的投資、經(jīng)營(yíng)、勞務(wù)等所得避免雙重征稅、消除稅收歧視,并適當降低稅收負擔;此外,還可以有效防范跨國納稅人偷漏稅行為的發(fā)生,促進(jìn)形成健康的國際稅收秩序。 問(wèn):截至目前,我國的稅收協(xié)定發(fā)展情況如何? 王力:目前,我國已對外簽署了89個(gè)稅收協(xié)定。另外,內地還與香港、澳門(mén)特別行政區簽署了避免雙重征稅和防止偷漏稅安排,全球范圍內我國的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò )已基本形成。 隨著(zhù)我國內、外資企業(yè)所得稅制的統一,內、外資企業(yè)的稅收處理在我國國內稅收法律層面上已趨一致。但由于國際稅收協(xié)定對非居民所得的稅收處理在某些方面與稅法規定不同,或對稅法的征稅規定有所限定,今后在我國發(fā)生所得的非居民納稅人要求執行稅收協(xié)定的情況會(huì )越來(lái)越多。另外,隨著(zhù)我國對外投資的日益增多,我國“走出去”的企業(yè)和個(gè)人也會(huì )越來(lái)越多地希望通過(guò)稅收協(xié)定保護其合法稅收權益。因此,加強稅收協(xié)定工作日益重要。
對稅收協(xié)定進(jìn)行修訂或重談
問(wèn):您能簡(jiǎn)要給我們介紹一下稅收協(xié)定談判簽定的發(fā)展進(jìn)程嗎? 王力:我國稅收協(xié)定的談判簽定伴隨著(zhù)我國對外開(kāi)放的進(jìn)程,大致經(jīng)歷了3個(gè)階段。第一個(gè)階段是改革開(kāi)放初期至上世紀90年代中期。談判對象主要是發(fā)達國家,主要目的是配合改革開(kāi)放、吸引外來(lái)投資、維護來(lái)源地稅收管轄權。第二個(gè)階段是從上世紀末本世紀初,談判對象主要是發(fā)展中國家,主要目的是配合我國“走出去”戰略的實(shí)施,為我國企業(yè)和個(gè)人境外投資、經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)等提供稅收上的法律支持。第三個(gè)階段是從本世紀初開(kāi)始,針對我國和締約對方法律變更情況以及經(jīng)濟合作的新形勢,對上世紀80年代簽署的稅收協(xié)定進(jìn)行修訂或重談。
為企業(yè)個(gè)人“走出去”服務(wù)
問(wèn):現在,我國越來(lái)越多的企業(yè)和個(gè)人“走出去”,面對如此形勢,您能談?wù)勏聜(gè)階段我國稅收協(xié)定工作的重點(diǎn)嗎? 王力:在新形勢下,我國稅收協(xié)定工作將為外來(lái)投資服務(wù)及為我國企業(yè)和個(gè)人“走出去”服務(wù)。 在為外來(lái)投資服務(wù)方面,我國將繼續依照稅收協(xié)定的規定為非居民在我國從事投資、經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)提供稅收法律支持和保障。為此,國家稅務(wù)總局已向所有與我國簽署稅收協(xié)定的締約對方稅務(wù)主管當局,通報了我國企業(yè)所得稅法變動(dòng)情況,并對稅收協(xié)定適用的稅種予以調整,同時(shí)已陸續開(kāi)始有選擇地與部分國家或地區就較早簽署的稅收協(xié)定進(jìn)行修訂談判,使其適應新的經(jīng)濟發(fā)展形勢和法律環(huán)境。 充分發(fā)揮稅收協(xié)定作用,著(zhù)力解決我國企業(yè)和個(gè)人在境外遇到的稅務(wù)問(wèn)題。目前,已經(jīng)有一些中國企業(yè)在境外成功利用稅收協(xié)定,相對降低稅收負擔,提高境外競爭力;也有一些企業(yè)通過(guò)稅收協(xié)定規定的相互協(xié)商程序成功解決其在投資國出現的稅務(wù)糾紛。稅收協(xié)定在維護我國企業(yè)權益、促進(jìn)境外投資方面正發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的作用。
加強國際稅收征管合作
問(wèn):在防止國際偷漏稅方面,我們將加強哪些方面的工作? 王力:一是修訂部分稅收協(xié)定。由于我國對外簽署的稅收協(xié)定較多,尤其是與一些避稅港國家或低稅地區也簽有稅收協(xié)定,為跨國納稅人不恰當地進(jìn)行國際稅收籌劃從而逃避稅收義務(wù)提供了可乘之機。針對這種情況,國家稅務(wù)總局將積極推動(dòng)與有關(guān)國家或地區的談判與協(xié)商,爭取對有關(guān)稅收協(xié)定進(jìn)行修訂,完善法律規定,堵塞協(xié)定漏洞。 二是對稅收協(xié)定執行程序進(jìn)行規范,加強對協(xié)定執行工作的指導,同時(shí)要求各級稅務(wù)機關(guān)國際稅務(wù)管理部門(mén)對企業(yè)跨國經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能發(fā)生國家稅收流失的稅收籌劃以及稅收協(xié)定濫用現象給予高度關(guān)注,在執行協(xié)定過(guò)程中嚴格把關(guān),認真審核稅收協(xié)定待遇申請,對不該享受協(xié)定待遇的非居民及不符合協(xié)定規定的所得項目不予執行協(xié)定規定。 三是加強國際稅收征管合作,尤其是要加強與稅收協(xié)定締約國的稅收情報交換,解決國際稅收征管中的信息不對稱(chēng)問(wèn)題,防止國家稅收的國際方面出現征管盲區,力爭在對外開(kāi)放不斷擴大的情況下繼續維護好國家稅收權益。 |