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近日，國務(wù)院常務(wù)會(huì )議決定，自2009年1月1日起，在全國所有地區、所有行業(yè)推行增值稅轉型改革。改革的主要內容是：允許企業(yè)抵扣新購入設備所含的增值稅，同時(shí)，取消進(jìn)口設備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策。將小規模納稅人的增值稅征收率統一調低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17%。經(jīng)測算，實(shí)施該項改革后，明年增值稅收入將減少約1200億元。
目前，在全世界征收增值稅的140多個(gè)國家中，多數國家采用的是消費型增值稅。為保持稅負的原有水平，保證財政收入不出現大的波動(dòng)，1984年，我國試行增值稅時(shí)，選擇的是生產(chǎn)型增值稅。我國將實(shí)行的增值稅轉型，就是將現行的生產(chǎn)型增值稅轉為消費型增值稅，即企業(yè)購入固定資產(chǎn)的金額允許從銷(xiāo)售額中扣除。
試點(diǎn)地區成效顯著(zhù)
為配合“振興東北老工業(yè)基地”和“中部崛起”政策的實(shí)施，我國政府將增值稅轉型作為一項優(yōu)惠政策，從2004年7月1日起，在東北地區八大行業(yè)實(shí)施試點(diǎn)。2007年又將試點(diǎn)范圍擴大到中部6省的26個(gè)老工業(yè)城市。今年7月、8月，內蒙古東部5個(gè)市（盟）和汶川地震受災嚴重地區，先后被納入增值稅轉型改革試點(diǎn)范圍。
增值稅轉型為企業(yè)帶來(lái)的最直接收益就是減少了稅負。數據顯示，從2004年7月1日到2006年底，東北地區試點(diǎn)企業(yè)已實(shí)現固定資產(chǎn)增值稅抵退稅約88億元。其中，抵退最多的是遼寧�。ê筮B市），共獲增值稅抵退稅51.6億元。吉林省共獲增值稅抵退稅22.9億元，黑龍江獲得的增值稅抵退稅額為13.3億元。
從2007年7月1日開(kāi)始，我國政府對中部6省的26個(gè)老工業(yè)城市、1.2萬(wàn)戶(hù)企業(yè)進(jìn)行了擴大增值稅抵扣范圍的試點(diǎn)。到去年底，共為這些地區的企業(yè)抵退增值稅34.5億元。
條件成熟應向全國推廣
增值稅向消費型轉型，從短期來(lái)看勢必會(huì )對我國財政收入造成影響。但北京普瑞中天稅務(wù)師事務(wù)所總經(jīng)理孫文武認為：“多年試點(diǎn)經(jīng)驗表明，我國財政有能力承擔稅改成本。財政部門(mén)對東北地區的稅改試點(diǎn)成本，截至2006年底的預測是150億元，實(shí)際為88億元，比預計稅改成本少了60多億元。生產(chǎn)型增值稅對企業(yè)課稅是偏重的，實(shí)際上早該轉型了�！�
在試點(diǎn)地區，增值稅轉型是作為一項優(yōu)惠政策實(shí)施的。中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院財政系教授孟樹(shù)民強調，作為一個(gè)相對公平的稅種，增值稅轉型是不適合作為優(yōu)惠政策的。他說(shuō)：“這樣會(huì )人為造成地區差異，不便于管理，也不利于地區經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展。在全國推廣，可以消除這些不利影響。從今年下半年我國的經(jīng)濟發(fā)展情況來(lái)看，需要刺激投資，明年初推廣增值稅轉型是比較合適的。從規范增值稅的角度來(lái)看，向消費型轉型勢在必行，否則不符合增值稅的基本原理�！�
有關(guān)專(zhuān)家認為，政府確實(shí)面臨兩難選擇：一方面減稅空間被壓縮了，另一方面當前的經(jīng)濟形勢需要減稅等刺激內需的政策�，F在看來(lái)政府減稅力度確實(shí)很大，在經(jīng)濟增速下滑時(shí)推出這個(gè)政策正當時(shí)。
轉型是稅改的一個(gè)階段
增值稅轉型無(wú)疑在試點(diǎn)地區取得了很好的成效。但是，一些企業(yè)和專(zhuān)家指出，試點(diǎn)過(guò)程中也存在一個(gè)問(wèn)題，就是對增值稅采取增量抵扣按季退稅的辦法有不足。
沈陽(yáng)奧吉娜化工有限公司龐宏偉告訴記者：“我們各季度末要填寫(xiě)退稅申請，資料完整后上報，具體退稅時(shí)間要等待通知。這樣做不僅無(wú)形中浪費了企業(yè)資金的機會(huì )成本，而且大大降低了各企業(yè)財務(wù)人員的工作效率，同時(shí)也浪費了國家公務(wù)人員的時(shí)間，希望能有所改進(jìn)�！�
昌河汽車(chē)財務(wù)部門(mén)相關(guān)負責人介紹說(shuō)：“試點(diǎn)一年多，我們獲得了一些抵扣，但數量不多，主要原因是實(shí)行的增量抵扣�！�
據了解，即將實(shí)施的增值稅轉型改革辦法，是對企業(yè)購進(jìn)機器設備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅金全額抵扣。
孟樹(shù)民向記者介紹，即將實(shí)施的增值稅轉型，只是我國稅收體系改革的一個(gè)階段�！暗挚鄯秶鷶U大后，我國的增值稅還不是完整意義的消費型增值稅。因為允許抵扣的只是購入設備的進(jìn)項額，廠(chǎng)房等不動(dòng)產(chǎn)還是不允許抵扣的。針對這部分征收的是營(yíng)業(yè)稅，國際上多數國家將這部分歸入增值稅�！� |