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事實(shí)證明，粗放型的生產(chǎn)模式已經(jīng)不符合當今時(shí)代潮流。市場(chǎng)正在進(jìn)行優(yōu)勝劣汰的選擇，那些產(chǎn)能落后、能耗大、污染嚴重的小企業(yè)正在被市場(chǎng)淘汰。在此背景下，國家推進(jìn)以減稅為特征的增值稅全面轉型，可謂恰逢其時(shí)。
作為中國第一大稅種，增值稅的轉型終于邁開(kāi)了改革的步伐。
國務(wù)院常務(wù)會(huì )議近日批準了增值稅轉型改革方案，決定自2009年1月1日起，在中國所有地區、所有行業(yè)推行增值稅轉型改革。這意味著(zhù)中國自1994年開(kāi)始采用的生產(chǎn)型增值稅將轉變?yōu)閲H上通用的消費型增值稅。
“此次增值稅改革的全面推開(kāi)，可以使很多企業(yè)的成本大大降低，讓很多企業(yè)從中受益，尤其是對設備投資占比較高的石油石化等行業(yè)影響更為顯著(zhù)�！倍辔回斦悇�(wù)學(xué)教授在接受記者采訪(fǎng)時(shí)表示。
減稅力度空前
新版《中華人民共和國增值稅暫行條例》允許企業(yè)抵扣新購入設備所含的增值稅，同時(shí)取消進(jìn)口設備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策，將小規模納稅人的增值稅征收率統一調低至3％，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17％。
很明顯，此次轉型體現了較大的區別，這一改革最大的變化表現在增值稅稅基的縮減。而該方案最大亮點(diǎn)則是全額抵扣、全行業(yè)轉型和數千億元的減稅規模。
這是我國歷史上最大的一次減稅行動(dòng)。此次增值稅的改革，覆蓋了所有的行業(yè)。各個(gè)行業(yè)的影響不同，但設備投資比重高的行業(yè)受益比較突出，如采掘、信息技術(shù)、煤炭、化工、通訊等行業(yè)。
增值稅轉型將給企業(yè)直接減負。據此前財政部的估算，增值稅由生產(chǎn)型轉為消費型將導致約1500至2000億元的稅收減收。從稅率看，生產(chǎn)型增值稅的17％相當于消費型的23％，也就是說(shuō)，增值稅轉型將產(chǎn)生5、6個(gè)百分點(diǎn)的稅率優(yōu)惠。這個(gè)力度是空前的。
近年來(lái)，石油企業(yè)的稅負如同“滾雪球”，越滾越多。在中國石化今年的半年報中，中國石化確認上半年繳納所得稅以外的稅金為人民幣285億元，同比增長(cháng)96.8％。其中，汽柴油銷(xiāo)量增加等原因導致消費稅增加人民幣10億元。而中國石油上半年除所得稅外的其他稅負增長(cháng)了128.7％，從上年同期的287.84億元增加到658.31億元。
那么，此次增值稅轉型，到底能夠給石油石化企業(yè)多大程度減負呢?
中南財經(jīng)政法大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院侯石安教授向記者分析，“以企業(yè)購買(mǎi)100萬(wàn)元的設備測算，購買(mǎi)設備時(shí)需要繳納17萬(wàn)增值稅，即實(shí)際花費117萬(wàn)購買(mǎi)設備。實(shí)行增值稅轉型后，假設銷(xiāo)售產(chǎn)品所獲得的金額200萬(wàn)元，則需要繳納稅收為34萬(wàn)元（200×17％），因為有足夠的銷(xiāo)項稅額用于抵扣當年允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額17萬(wàn)元，則企業(yè)實(shí)際繳納的稅額只需要17萬(wàn)元。而轉型之前生產(chǎn)設備的增值稅是不能抵扣的�！�
從中國石油股份公司2007年度報告顯示數據來(lái)看，截止2007年底公司用于廠(chǎng)房及機器設備（包括固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)等）增加投資為1175.45億元人民幣，當時(shí)繳納的增值稅近200億元。中國石化股份公司2007年度報告顯示，截止2007年底公司投資計劃內實(shí)施項目形成在建工程的廠(chǎng)房及設備增加投資為619億元人民幣，當時(shí)繳納的增值稅約為105億元。
如果按照新版的增值稅，公司銷(xiāo)售產(chǎn)品后應繳納的稅收，就可以用上述增值稅進(jìn)行抵扣。很顯然，這次增值稅轉型，對于石油石化這樣的工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，受益相當明顯。
未來(lái)，在石油上游的勘探開(kāi)發(fā)方面會(huì )越來(lái)越困難，企業(yè)要不斷提高采收率，必須要投入更先進(jìn)的機器設備；作為煉油和化工板塊，在生產(chǎn)過(guò)程中要追求節能減排效果和生產(chǎn)效率最大化，以謀求更大的盈利空間，企業(yè)就必須投入更優(yōu)化的生產(chǎn)裝置�？梢�(jiàn)，在石油石化領(lǐng)域，企業(yè)對于固定資產(chǎn)的這種投入是必要也是必須的。
“目前處于虧損邊緣的煉油和化工產(chǎn)品，由于行業(yè)投資規模依然較大，增值稅抵扣會(huì )大大改善行業(yè)虧損狀況�！弊C券行業(yè)分析師認為，石化行業(yè)需要投入大量的設備、儀器等固定資產(chǎn)，在低利潤的情況下，增值稅的轉型，有利于降低行業(yè)的成本。
鼓勵結構升級
2007年，全國固定資產(chǎn)投資總額為13.72萬(wàn)億元，其中設備工具購置投資總額為3.14萬(wàn)億元，占固定資產(chǎn)投資總額的23％，能夠納入增值稅抵扣范圍的設備購置投資額占固定資產(chǎn)投資總額的5％—6％；而占固定資產(chǎn)投資比重較高的土地、知識產(chǎn)權等無(wú)形資產(chǎn)以及房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)不在抵扣范圍內。
從中可以看出，在上述投資過(guò)程中，我國在地方基建和房地產(chǎn)等方面的投資比重較高，而這些行業(yè)都是設備投資占比較低的行業(yè)；制造等行業(yè)在設備更新改造方面的投資力度卻相對較弱。
造成上述結果，主要是生產(chǎn)型的增值稅不允許企業(yè)抵扣其購進(jìn)設備所含的增值稅，這一劣勢導致那些對技術(shù)和設備要求比較先進(jìn)的行業(yè)發(fā)展反而受到限制，而這些行業(yè)正是我國下一步需要大力引導和發(fā)展的。
事實(shí)已經(jīng)證明，粗放型的生產(chǎn)模式已經(jīng)不符合當今時(shí)代潮流。市場(chǎng)正在進(jìn)行優(yōu)勝劣汰的選擇，那些產(chǎn)能落后、能耗大、污染嚴重的小企業(yè)正在被市場(chǎng)淘汰。
在此背景下，國家推進(jìn)以減稅為特征的增值稅全面轉型，可謂恰逢其時(shí)。實(shí)施增值稅轉型有利于給企業(yè)稅收減壓,這是政府幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，同時(shí)其放大效應十分明顯。
“從長(cháng)遠來(lái)看，消費型增值稅政策將會(huì )起到放大效應，通過(guò)減輕稅收負擔，增加現金流，刺激企業(yè)進(jìn)行設備、技術(shù)改造升級，推動(dòng)企業(yè)成為市場(chǎng)長(cháng)期投資主體�！焙钍步淌诒硎�。
侯石安教授認為，全面推開(kāi)該政策的目的很明顯，就是通過(guò)稅收來(lái)鼓勵企業(yè)進(jìn)行設備和技術(shù)的升級改造，調整產(chǎn)業(yè)結構，提高產(chǎn)品的競爭力，鼓勵企業(yè)轉變經(jīng)濟增長(cháng)方式，走創(chuàng )新型發(fā)展道路。
一位從事化工產(chǎn)品制造的負責人稱(chēng)，“近年來(lái)企業(yè)在購進(jìn)機器和各種設備方面很多，尤其是購買(mǎi)產(chǎn)能先進(jìn)的機器。此次稅收轉型之后，企業(yè)負擔將大大減輕，從而可以騰出更多資金進(jìn)行技術(shù)創(chuàng )新和設備更新。對于國家和企業(yè)都能實(shí)現雙贏(yíng)。我們企業(yè)何樂(lè )而不為呢？”
因此，企業(yè)應積極把握契機，通過(guò)政府在稅收優(yōu)惠和資金上的扶持，加快對產(chǎn)業(yè)結構進(jìn)行升級改造，對裝置進(jìn)行檢修，配備產(chǎn)能高、能耗小、污染少的節能減排設備，以集聚后勁。
財稅專(zhuān)家還評價(jià)，在當前的經(jīng)濟環(huán)境下，為了擴大內需，擁有巨大改革空間的中國政府應該推進(jìn)改革以釋放更多的經(jīng)濟活力,稅收改革就是一個(gè)很好的手段，而非僅僅通過(guò)貨幣政策等技術(shù)工具刺激經(jīng)濟增長(cháng)。
由于此次消費型增值稅可避免企業(yè)設備購置的重復征稅，這意味著(zhù)企業(yè)有更多的資金用于擴大生產(chǎn)、創(chuàng )新技術(shù)。增加企業(yè)投資積極性，長(cháng)期來(lái)看可以刺激投資，成為拉動(dòng)內需的重要手段。（《中國石油石化》） |