■展望2013·年終系列報道之五
“看來(lái)真要做好長(cháng)期‘過(guò)緊日子’的準備了�！闭劦矫髂甑幕鶎迂敹愋蝿�，中部某省的國稅工作人員小王感嘆道。
數據顯示，今年前11個(gè)月，全國財政收入累計增幅比去年同期回落14.9個(gè)百分點(diǎn)，稅收收入增幅也同比回落14.9個(gè)百分點(diǎn)。簡(jiǎn)單的數字，在小王看來(lái)，卻是能夠感受到的實(shí)實(shí)在在的壓力。她告訴記者，市縣兩級政府在總局、省局稅收計劃基礎上增加了20%以上的定額，加上國稅總局強調減少稅收“跑冒滴漏”和堅決禁止收“過(guò)頭稅”，預計明年的稅收征管難度更大。
財政部財政科學(xué)研究所副所長(cháng)劉尚希接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪(fǎng)時(shí)說(shuō)，財政收入高速增長(cháng)的時(shí)代可能一去不復返了。多位業(yè)內專(zhuān)家也告訴記者，在“積極的財政政策”之下，2013年赤字規模的絕對數量仍要體現相應的擴張力度，預計赤字率也有相應的提升空間。而作為積極財政政策的重要抓手，結構性減稅將進(jìn)一步完善，并將推動(dòng)更深層次的稅制改革。
形勢 財政收支矛盾日趨凸顯
根據財政部公布的數據，從2012年的整體財政收入情況來(lái)看，1至11月累計全國財政收入108903億元，比去年同期增加11594億元，增長(cháng)11.9%�？傮w看，今年財政收入增幅比去年同期明顯回落，1月至11月全國財政收入累計增幅比去年同期回落14.9個(gè)百分點(diǎn)。
財政部財科所研究員李全指出，前11個(gè)月的財政收入比去年同期有所增長(cháng)，完成預算進(jìn)度有所加快，但整體財政收入有所回落，這其中有三個(gè)原因：一是與金磚四國的情況類(lèi)似，經(jīng)濟增長(cháng)速度放緩對財政收入有著(zhù)實(shí)質(zhì)性的影響；二是工業(yè)生產(chǎn)者價(jià)格指數下降對財政收入有著(zhù)進(jìn)一步的拉動(dòng)趨勢；結構性減稅也對財政收入放緩有一定影響。
在財政收入增長(cháng)放緩的同時(shí)，今年前11個(gè)月的財政支出也有著(zhù)明顯的增長(cháng)。數據顯示，1至11月累計，全國財政支出104896億元，比去年同期增加15940億元，增長(cháng)17.9%。
展望2013年以及未來(lái)的幾年，這種財政收支矛盾可能日趨凸顯。財政部部長(cháng)謝旭人在日前召開(kāi)的全國財政工作會(huì )議講話(huà)時(shí)指出，從財政看，2013年收支矛盾十分突出。收入方面，國際經(jīng)濟形勢存在較多不確定性，國內經(jīng)濟運行還面臨不少困難，企業(yè)利潤下降，結合稅制改革實(shí)施結構性減稅政策，都將減少一些收入。財政收入增長(cháng)將會(huì )比較低。支出方面，保障和改善民生，推進(jìn)各項社會(huì )事業(yè)發(fā)展，尤其是教育、醫療衛生、社會(huì )保障、農業(yè)水利等支出需求較大，穩定經(jīng)濟增長(cháng)和調整經(jīng)濟結構、深化改革等都需要增加財政投入，財政支出壓力較大。
劉尚希對此表示，隨著(zhù)中國經(jīng)濟增長(cháng)速度從兩位數下移至“七上八下”成為一種常態(tài)，中央和地方財政都要做好“過(guò)緊日子”的準備。在收入方面，至少明年財政收入不再可能保持遠超GDP增速的高增長(cháng)水平，有可能退回10%左右甚至更低的增長(cháng)水平；在支出方面，教育、社保、住房、三農、小微企業(yè)等剛性社會(huì )支出規模很大、壓縮很難。
與此同時(shí)，業(yè)內專(zhuān)家還指出，2013年，中央財政比起地方財政可能面臨更大收支壓力。國務(wù)院參事、中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(cháng)劉桓接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪(fǎng)時(shí)表示，一方面是中央財政相對于地方財政的投入壓力不減；另一方面，明年資源稅、環(huán)境稅、房產(chǎn)稅等領(lǐng)域稅制改革所創(chuàng )造的新增稅收主要歸屬于地方財政，與中央財政關(guān)系不大，中央財政缺乏稅收增量的足夠“彈藥庫”。
預測 赤字規�？赡苓m度增加
剛剛結束的中央經(jīng)濟工作會(huì )議明確提出，要繼續實(shí)施積極的財政政策和穩健的貨幣政策，充分發(fā)揮逆周期調節和推動(dòng)結構調整的作用�！拔覈鴱�2009年開(kāi)始至今，已經(jīng)實(shí)施了4年的積極財政政策，并取得了顯著(zhù)成效，明后兩年積極的財政政策仍然不能退出�！必斦控斂扑彼L(cháng)蘇明接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪(fǎng)時(shí)說(shuō)，“首先是適度擴大赤字率(財政赤字占GDP的比重)，由于我國的財政赤字相對規模還遠低于美國和歐盟的水平，因此明年的財政赤字還有進(jìn)一步擴大的空間�！�
華創(chuàng )證券首席經(jīng)濟學(xué)家巴曙松在《2013年宏觀(guān)經(jīng)濟展望》中表示，總體看來(lái)，遵循從危機政策逐步退出的取向，2009年以來(lái)財政政策力度是逐步縮減的過(guò)程，2012年預算赤字占比GDP由2010年的1.8%下降至1.5%，規模有所縮小。展望2013年，由于通脹壓力減少，同時(shí)中央政府項目、民生建設投入進(jìn)入高峰期，赤字的擴大將是必然之舉。預計2013年財政赤字率將達到2.0%，按照赤字率擴大到2%的水平，同時(shí)GDP以8%增速計算，那么2013年的赤字規模為1.2萬(wàn)億元，較2012年的8000億元大約提高4000億元。
劉桓也指出，由于我國經(jīng)濟總量的不斷增加，財政收入也連續幾年保持兩位數增長(cháng)，預計明年財政赤字的規模仍會(huì )不斷擴大，但不可能陡增，有可能呈現階梯式增長(cháng)，并確保赤字率維持在3%的國際“警戒線(xiàn)”之內。
業(yè)內專(zhuān)家還認為，明年的債券發(fā)行力度也不會(huì )小。巴曙松在《2013年宏觀(guān)經(jīng)濟展望》中指出，投資的力度需要加大，比如基礎設施(中國新的政治周期來(lái)臨是最常用的手段)，需要實(shí)施積極的財政政策來(lái)穩增長(cháng)。因此，在主體稅收收入有限的前提下，政府無(wú)疑會(huì )加大債券發(fā)行力度。
“我國目前的債務(wù)余額約為20萬(wàn)億元，中國的資產(chǎn)負債率約在40%，遠低于美國的100%、日本的227%，仍然在安全的范圍之內，政府可能擴大國債發(fā)行規模�！碧K明指出。
改革 結構性減稅將進(jìn)一步完善
謝旭人日前在全國財政工作會(huì )議講話(huà)時(shí)明確指出，2013年財政工作的主要任務(wù)之一就是“結合稅制改革完善結構性減稅政策”。
“毫無(wú)疑問(wèn)，明年結構性減稅最現實(shí)有力的武器還是營(yíng)改增�！眲⒒阜Q(chēng)，如果現有試點(diǎn)進(jìn)展順利的話(huà)，預計明年仍將會(huì )有10個(gè)以上的試點(diǎn)獲批營(yíng)改增。
謝旭人也表示，明年將加快推進(jìn)“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作，抓緊研究交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)在全國試點(diǎn)的方案，適時(shí)將郵電通信、鐵路運輸、建筑安裝等行業(yè)納入試點(diǎn)范圍�！半S著(zhù)明年營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)和地區的擴圍，增值稅作為主體稅種，預計將達到幾千億的減稅規模�！眲⑸邢Ｕf(shuō)。
除了營(yíng)改增這一重要抓手之外，業(yè)內人士指出，明年，支持小微型企業(yè)發(fā)展、科技創(chuàng )新的各項財稅政策也有望更多的出臺。李全指出，要不斷通過(guò)財稅體制改革促進(jìn)科技創(chuàng )新在產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的重要作用；還要加強節能減排和環(huán)境保護，對環(huán)保節能類(lèi)產(chǎn)業(yè)加以促進(jìn)，而對非環(huán)保類(lèi)產(chǎn)業(yè)繼續實(shí)施限制性政策；進(jìn)一步通過(guò)財稅體制改革，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展，特別是需要大力支持小微企業(yè)快速發(fā)展，降低其發(fā)展負擔。
不過(guò)，值得注意的是，結構性減稅不是一刀切的減稅，而是“有增有減”。劉桓指出，當前全社會(huì )對結構性減稅的期望值很高，但結構性減稅并不意味著(zhù)“稅收減得越少越好”，其更多意味著(zhù)的是“把水放活，把魚(yú)養活”，即涵養稅源。在“開(kāi)源”方面，該收的稅還是要收，特別是關(guān)系到生態(tài)文明建設的環(huán)保稅、資源稅、碳稅等新增稅種、稅目等。
實(shí)際上，謝旭人在全國財政工作會(huì )議上就指出，明年將繼續推進(jìn)改革，擴大資源稅從價(jià)計征范圍，進(jìn)一步發(fā)揮好稅收促進(jìn)資源節約和環(huán)境保護的作用。
中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理李克強日前在北京主持召開(kāi)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展和改革調研工作座談會(huì )時(shí)指出，“明年財稅體制改革重點(diǎn)要擴大營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，促進(jìn)結構調整，同時(shí)正稅清費，減輕不合理負擔，培育地方主體稅種，增強地方自主發(fā)展力量�！逼渲�，“培育地方主體稅種”的說(shuō)法十分引人關(guān)注。
中國社會(huì )科學(xué)院學(xué)部委員、財經(jīng)戰略研究院院長(cháng)高培勇此前就曾指出，如果到2015年增值稅作為一個(gè)主體稅種，全面覆蓋營(yíng)業(yè)稅，那么意味著(zhù)地方政府手中幾乎唯一的主體稅種就被徹底鏟除。但一級地方政府財政收支平衡權力要求它必須擁有獨立的稅源，而且是它自己能夠掌控的獨立的稅源。由于增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅四個(gè)主要稅種可能都不會(huì )納入地方稅種，因此，財產(chǎn)稅、房地產(chǎn)稅開(kāi)征的步伐就可能提速，而這一提速就是整個(gè)中國稅收制度的整體性變革。
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