從兩年前的“5·12汶川”到今年的“青海玉樹(shù)”地震，賑災援助的關(guān)愛(ài)紛至沓來(lái)，社會(huì )各界的慷慨解囊源源不斷。信托公司紛紛推出別具特色、帶有公益性質(zhì)的信托業(yè)務(wù)。從北京國投的“同心慈善1號新股申購集合資金信托計劃”，到中信信托的“中信開(kāi)行愛(ài)心信托”，這些信托計劃的拓展和創(chuàng )新，無(wú)論是對災后重建、扶貧幫困、救濟弱勢群體，還是對信托公司業(yè)務(wù)創(chuàng )新，都有積極作用。利用信托制度發(fā)展公益事業(yè)，能促進(jìn)社會(huì )公益、慈善事業(yè)向著(zhù)更加規范、更為有效、更具規模的方向發(fā)展。
而面對類(lèi)公益性質(zhì)的信托計劃不斷推出，國家政策及有關(guān)部門(mén)也積極支持信托制度的參與。本文將從國外公益信托、國外個(gè)人信托在公益上的運用、中國公益信托的現狀、發(fā)展我國公益信托之路、以及當前我國公益信托存在的問(wèn)題等方面，來(lái)探討運用信托制度推動(dòng)我國公益事業(yè)的發(fā)展之路。
【英國】
公益信托最早發(fā)源于英國中世紀，虔誠的基督教與天主教徒將個(gè)人財產(chǎn)捐贈給教會(huì )以救濟貧困之用，隨著(zhù)數量逐漸增加，個(gè)人捐贈已從單純的信仰活動(dòng)，擴展至教育、醫療、農業(yè)生產(chǎn)等世俗公益活動(dòng)。
到了16世紀，亨利八世恢復禁止法人享土地所有權規定，并禁止以宗教為名、設定期間超過(guò)20年的信托，造成以教會(huì )為主體的公益形態(tài)式微，由此促成了以救貧為目的的公益事業(yè)興起。
19世紀，英國政府設立公益委員會(huì )，作為公益信托的監督、檢查與輔導機關(guān)。二次大戰后，公益信托法制與營(yíng)運委員會(huì )成立，1960年通過(guò)《公益法》，之后歷經(jīng)多次修正，對于公益活動(dòng)的主體（包含公益法人與公益信托）、主管機關(guān)權限的強化、確立登記制度與免費財產(chǎn)管理機制等都有詳盡規定。英國的公益信托制度經(jīng)過(guò)幾百年曲折發(fā)展，如今已經(jīng)形成了一個(gè)十分成熟而又完備的運作體系。
當前，英國的公益信托事業(yè)在現代社會(huì )中十分活躍，可以說(shuō)社會(huì )生活的方方面面都受到公益信托的影響。英國于2005年初便擁有超過(guò)20萬(wàn)家注冊的慈善組織，僅2009年注冊的慈善機構已超過(guò)7000家。據英國公益委員會(huì )報告顯示，英國注冊的公益機構，總資產(chǎn)超過(guò)了1700億英鎊，年總收益超過(guò)530億英鎊。另外，在英國有超過(guò)800萬(wàn)的雇員是職業(yè)養老金項目的成員。
【美國】
美國在獨立革命之前，完全繼受了英國的公益信托制度。獨立戰爭之后，美國開(kāi)始對英國法制進(jìn)行抵制，公益信托制度也受到波及。但由于當時(shí)美國各州急需公益資源，美國法院隨后在一些判例中逐漸確認了公益信托的效力。
時(shí)至今日，美國各州均已承認公益信托的有效性。此外，美國有相當多的州均制定了信托法典，而且美國國會(huì )也頒布了關(guān)于信托的一些單行成文法規。如1939年的《信托合同法》、1940年的《投資公司法》，這兩部法律一直沿用至今。
二戰以后，美國的公益信托事業(yè)飛速發(fā)展。美國的公益信托業(yè)多以成立基金會(huì )的形式開(kāi)展活動(dòng)，如：著(zhù)名的卡耐基基金會(huì )、福特基金會(huì )、洛克菲勒基金會(huì )等。據統計，1946年共有505家基金會(huì )，而到2000年時(shí)，美國共有基金會(huì )56600多家，總資產(chǎn)達到4860億美元，占美國當年GDP的6％。
作為公益信托運營(yíng)的主要模式，美國現代基金會(huì )涉及的領(lǐng)域，包括教育、科技、農業(yè)、醫療、衛生、宗教、藝術(shù)、文化、環(huán)境保護、貧富差距、種族平等等問(wèn)題。
利用公益信托發(fā)展公益事業(yè)是美國的重要舉措，公益信托的設立十分方便，無(wú)須注冊登記。美國民眾的捐贈意識強烈，據稅務(wù)局統計，平均家庭年捐贈額高達1000多美元。社區基金會(huì )是美國最早利用信托制度、結合民間力量從事地方公益事務(wù)的基金會(huì )，也是當今美國慈善事業(yè)中發(fā)展較快的機構，目前數目約有600多個(gè)，資產(chǎn)總額達230億美元。
美國富豪的捐贈更是別具匠心，有的成立私人基金會(huì )，其規模及專(zhuān)業(yè)程度甚至超過(guò)社區基金會(huì )機構，成為一項注目的巨無(wú)霸公益事業(yè)。著(zhù)名的微軟總裁比爾·蓋茨成立了以自己和妻子的名字命名的“比爾及瑪琳達·蓋茲基金會(huì )”。
【日本】
日本公益信托，約從1922年（大正11年）信托法成立時(shí)即有規定，第六十六條第一項：“以祭祀、宗教、慈善、學(xué)術(shù)、技藝或其他公益目的之信托，謂之公益信托。公益信托之設立方式，包括依據信托合同、遺囑與宣言信托，且須以書(shū)面方式向目的事業(yè)主管機關(guān)申請許可”，對于日本公益信托的意義與范圍作初步界定。
在日本，受托人以信托銀行居多。日本對公益信托的稅法規范，對個(gè)人與法人采取不同等辦法，且稅法上的優(yōu)惠措施僅適用于金錢(qián)捐贈，其他如物質(zhì)財產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)捐贈尚未被納入此優(yōu)惠范圍。委托人為個(gè)人時(shí)，可享有免征捐贈部分之所得稅、遺產(chǎn)稅，若委托人為法人時(shí)，其捐贈金額可列入費用認列額度中。
近年來(lái)，日本各大公司廣設各種公益信托，其中以獎學(xué)金之給予、鼓勵學(xué)術(shù)研究、自然及都市環(huán)境之整備與國際交流為最主要目的，其中以獎學(xué)金及鼓勵學(xué)術(shù)研究占大宗。同時(shí)，利用公益信托從事增進(jìn)社會(huì )發(fā)展、改善社區環(huán)境目的之案例日增。根據信托協(xié)會(huì )總計，至2002年（平成14年）公益信托受托案件有572件，就案件與受托財產(chǎn)之數額來(lái)看，以獎學(xué)金支給、自然科學(xué)研究助成及都市環(huán)境的整備、保全等為最主要目的。
【個(gè)人信托運用于公益】
美國信托業(yè)是從英國傳入的，開(kāi)始主要由個(gè)人承辦執行遺囑及管理財產(chǎn)等事務(wù)。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的迅速發(fā)展，個(gè)人承辦的民事信托已不能適應社會(huì )及經(jīng)濟活動(dòng)等日益發(fā)展的要求，以營(yíng)利為目的的法人組織——信托公司和銀行信托部大量出現，為現代信托制度奠定了基礎。因此，美國是個(gè)人信托業(yè)務(wù)最發(fā)達的國家。
美國的家庭及個(gè)人財產(chǎn)規劃，從理財、節稅到整體財產(chǎn)分配及繼承，多由專(zhuān)業(yè)財稅顧問(wèn)結合會(huì )計師及律師共同規劃，并將保險放入規劃的一環(huán)。如美國的遺產(chǎn)稅最高為55％（即2001年稅率），稅法規定每人一生的贈予或繼承免稅額總計為67.5萬(wàn)美元，2009年提升至350萬(wàn)美元。而個(gè)人信托的設立，就成為美國人的遺產(chǎn)規劃中不可欠缺的重要一環(huán)，其中又以生前信托為主。
目前，美國家庭及個(gè)人財產(chǎn)委托信托業(yè)務(wù)的比例近80％，美國知名家族，如肯尼迪家族、洛克斐勒家族的資產(chǎn)早已使用信托方式，使得家族資產(chǎn)得已永續及傳承。
據聯(lián)邦存款保險公司(FDIC)2005年信托報告，截至2005年年底，信托機構持有個(gè)人及機構客戶(hù)的信托資產(chǎn)超過(guò)20兆美元。而商業(yè)銀行和存款機構持有托管和代管資產(chǎn)37兆美元，非存款公司持有托管和代管資產(chǎn)31兆美元。在2005年，銀行、存款機構、和信托公司受托賬戶(hù)1500萬(wàn)，低于2004年的2000萬(wàn)。信托機構履行受托資產(chǎn)投資分配4.9兆美元，約27%。
延伸閱讀
美國個(gè)人公益信托的設立可分為公益余額信托和公益利現信托。
公益余額信托運作方式為：委托人設立不可撤銷(xiāo)信托，將財產(chǎn)交付公益法人，并由該公益法人作為受托人，對財產(chǎn)進(jìn)行管理處分。公益法人按信托文件約定，把信托財產(chǎn)所產(chǎn)生的部分收益支付給委托人指定的受益人。而在委托人死亡或者信托期限屆滿(mǎn)后，剩余信托財產(chǎn)就捐贈給了公益法人。
另一種公益利現信托為：委托人設立信托合同或遺囑將財產(chǎn)轉移給受托人，在委托人生前或信托期內運作產(chǎn)生的收益捐獻給公益法人或機構，委托人死亡或者信托期限屆滿(mǎn)后，本金返回指定受益人或委托人本人。
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作者簡(jiǎn)介：李廷芳，北京大學(xué)政府管理學(xué)院應用經(jīng)濟學(xué)博士后、安信信托投資股份有限公司副總裁；張洲，美國堪薩斯大學(xué)MBA，安信信托投資股份有限公司研發(fā)部經(jīng)理；呂楠，碩士，安信信托投資股份有限公司投資銀行部總經(jīng)理助理。 |
起源：國外公益信托發(fā)展演變