中國宏觀(guān)稅負的合理性一直是財政理論界和政策部門(mén)高度關(guān)注的重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題�！吨袊斦邎蟾妗�(2009/2010)認為，宏觀(guān)稅負是一國稅負的總水平，通常以一定時(shí)期(一般為一個(gè)財年)的稅收總量占國內生產(chǎn)總值(GDP)的比例來(lái)表示。
據上述報告介紹，宏觀(guān)稅負的高低直接取決于需求(即政府支出)和供給(即居民的負稅能力)。而這兩方面又受到經(jīng)濟發(fā)展水平、政府職能、文化傳統、經(jīng)濟運行模式等因素的制約。宏觀(guān)稅負水平本身存在下限和上限。宏觀(guān)稅負的下限是指能夠滿(mǎn)足國家行政職能最低需要的稅收數量占國內生產(chǎn)總值的比重。宏觀(guān)稅負的上限是指在保證經(jīng)濟發(fā)展具有連續性和社會(huì )簡(jiǎn)單再生產(chǎn)得以正常運行前提下的稅收規模占國內生產(chǎn)總值的最大比重。
社科院財貿所財政研究室主任楊志勇表示，一個(gè)國家應該根據自身國情選擇合適的宏觀(guān)稅負水平，不存在各國都適用的最優(yōu)宏觀(guān)稅負。
根據《中國財政政策報告》(2010/2011)，結合中國的政府收支分類(lèi)標準以及IMF(2001)的《政府財政統計手冊》，將一般預算收入、政府性基金收入、預算外收入、土地有償使用收入、社保繳費收入五大財政收入來(lái)源的數據加總計算出全口徑財政收入，2009年我國全口徑財政收入占當年GDP的比重已從1994年的20.4%上升到2009年的32.2%。
“現在有一些看法，稱(chēng)宏觀(guān)稅負偏高或者是宏觀(guān)稅負不合理，他們的依據是比較陳舊的一些數據�！睏钪居陆榻B說(shuō)，世界各國的整體宏觀(guān)稅負從上個(gè)世紀80、90年代的30%已經(jīng)攀升到現在的40%左右。
《中國財政政策報告》(2009/2010)認為，判斷一國宏觀(guān)稅負高低，從根本上說(shuō)，要看稅負對經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展長(cháng)期的、綜合的影響。如果隨著(zhù)稅負從較低水平逐步提高，社會(huì )產(chǎn)出水平是相應提高的，在總體上出現了稅負提高、經(jīng)濟增長(cháng)、社會(huì )進(jìn)步的局面，那么，這個(gè)稅負水平仍然是合理的。我們還可以從另一方面來(lái)看待稅負水平的高低。稅收其實(shí)就是政府為社會(huì )成員提供公共物品和服務(wù)的成本，在經(jīng)濟學(xué)上，對成本高低的判斷，必須要依據所獲得的收益。也就是說(shuō)，判斷稅負水平的高低要看政府為社會(huì )成員提供的公共物品和服務(wù)的范圍、數量和質(zhì)量。只要政府能夠科學(xué)地制定稅收等財政收入政策，并合理地運用財政支出，將稅收對勞動(dòng)者的負面影響降到最小程度，有效地提供私人無(wú)法提供的公共物品和服務(wù)，這就是一個(gè)合理的宏觀(guān)稅負水平。
從以上分析中不難看出，宏觀(guān)稅負的高低無(wú)量可依。進(jìn)行研判時(shí)一定要密切結合一國所處的經(jīng)濟發(fā)展階段、政府職能、社會(huì )文化傳動(dòng)以及稅收征管能力等實(shí)際，全面地分析，才能得出相對滿(mǎn)意的結論。
其實(shí)，不僅在宏觀(guān)稅負高低的評價(jià)方面存在爭議，就連宏觀(guān)稅負的測算也沒(méi)有非常一致的結論。在我國由于政府收入來(lái)源多元化，除一般意義的稅收收入外，還包括預算內非稅收入、預算外收入、制度外收入等多種形式。這使得計算口徑不同，宏觀(guān)稅負口徑的大小也有所不同。
根據《中國財政政策報告》(2010/2011)，2008年中國稅收收入占GDP的比重為17.3%；社會(huì )保障繳費收入占GDP的比重為3.9%；一般預算中非稅收入、政府性基金、預算外收入占GDP的比重約為6.4%，土地毛收入占GDP的比重為3.3%，上述各項合計政府收入占GDP的比重為30.9%。如果以土地凈收入占GDP的比重2.1%計算，則政府收入占GDP的比重為29.7%。
中國社科院副院長(cháng)李揚表示，對宏觀(guān)稅負，有的說(shuō)是一般預算占GDP的比重，有的說(shuō)是財政收入占GDP的比重。到底政府收入占GDP是20%、30%還是40%，這其中的差距很大。到底什么是以政府權力為依托的收入，研究界有責任弄清這件事。
全國人大預算工作委員會(huì )預決算審查室主任夏光也持類(lèi)似觀(guān)點(diǎn)“推進(jìn)財政體制改革，首先有一個(gè)問(wèn)題，就是要確認什么是政府的財政收入。前段時(shí)間在具體的調研過(guò)程中，無(wú)論是中央部門(mén)還是地方，在財政收入方面，確實(shí)存在需要厘清的問(wèn)題�！�
《中國財政政策報告》(2010/2011)認為，當前中國宏觀(guān)稅負的主要問(wèn)題是政府收入形式的多樣化、復雜化，與發(fā)達國家相比，社會(huì )保障繳費收入占GDP的比重相對較低，而各項非稅收入的比重偏高�！笆濉睍r(shí)期，考慮收入分配、老齡化、城鎮化及節能減排等經(jīng)濟結構調整的要求，在保持當前總體宏觀(guān)稅負水平穩定的同時(shí)，應著(zhù)重調整政府收入結構，規范各種非稅收入形式，通過(guò)費改稅等措施相應增加稅收收入、社會(huì )保障收入占GDP的比重，相應降低其他非稅收入的比重。
分稅制改革應深入下去、進(jìn)行到底