自稱(chēng)“國酒之源”的山西汾酒最近爆出財務(wù)數據錯誤事件。作為二線(xiàn)白酒股的代表，山西汾酒披露的業(yè)績(jì)增長(cháng)數據非常給力，其中2011年營(yíng)業(yè)收入同比增幅為48.78%，凈利潤同比增幅更是高達57.85%。然而媒體發(fā)現該公司披露的營(yíng)業(yè)收入數據存在虛假披露的情況，其年報中大客戶(hù)數據與中報披露的數據也存在明顯的矛盾。
公司概況
　關(guān)于山西汾酒
　　山西杏花村汾酒廠(chǎng)股份有限公司成立于 1993年12月22日，是在原國營(yíng)山西杏花村汾酒廠(chǎng)基礎上改制成立的股份制企業(yè)，是山西省首家上市公司，也是全國白酒行業(yè)首家向社會(huì )公開(kāi)發(fā)行股票、異地上市的公司。公司股票代碼為600809。
　　山西杏花村汾酒廠(chǎng)股份有限公司坐落于中國名酒之都--山西杏花村，是生產(chǎn)國家名酒汾酒、竹葉青酒、玫瑰汾酒、白玉汾酒等系列產(chǎn)品的大型一檔企業(yè)。
　　公司的前身杏花村汾酒廠(chǎng)成立于1949年6月，五十多年以來(lái)，尤其是改革開(kāi)放以來(lái)，汾酒廠(chǎng)大力開(kāi)展技術(shù)革新，不斷進(jìn)行挖潛改造，生產(chǎn)規模迅速擴大，產(chǎn)品質(zhì)量穩步提高，經(jīng)濟效益大幅度增長(cháng)，企業(yè)面貌發(fā)生了根本性的變化，成為舉世矚目的現代化酒都，產(chǎn)品多次榮獲國際、國家級嘉獎。（公司官網(wǎng)）
回應：董秘辦稱(chēng)錯在審計機構
　　“我們內部聽(tīng)說(shuō)的情況是工作人員在粘貼時(shí)弄錯了”。在汾酒大廈的一個(gè)辦公室，杏花村國貿的高管告訴記者，具體怎么錯的他也不清楚。
　　山西汾酒證券事務(wù)代表、董秘辦主任、辦公室主任田元宏則表示，公司的年報已經(jīng)做了更正，目前已經(jīng)不存在任何問(wèn)題。對于杏花村國貿2011年全年銷(xiāo)售收入低于半年銷(xiāo)售收入的問(wèn)題，他解釋稱(chēng)，杏花村國貿在2011年下半年將部分業(yè)務(wù)拆分到了新成立的龍城國茂，造成了數據上的變化，實(shí)際數據沒(méi)有問(wèn)題。
　　不過(guò)記者查詢(xún)發(fā)現，龍城國茂成立于2010年6月22日，并非田元宏所說(shuō)的“新成立”。2010年底，龍城國茂預付給山西汾酒的資金高達4149.698萬(wàn)元。為何該公司在隨后的2011年半年報中沒(méi)有以前五大客戶(hù)的形式出現？
　　山西汾酒董秘辦給記者來(lái)電透露，本次年報中出現的數據問(wèn)題，來(lái)源于會(huì )計師事務(wù)所，“不過(guò)我們統一的口徑是‘由于工作人員的失誤’”。[詳細]
　網(wǎng)民點(diǎn)評

王瓊逆風(fēng)飛揚：殺人犯殺人后，沒(méi)被警察發(fā)現，于是乎繼續殺人，最后被群眾抓住了。殺人犯辯稱(chēng)，后面之所以殺那么多人，原因在于警察沒(méi)有發(fā)現！這就是山西汾酒現在的邏輯。

萬(wàn)松嶺2012：山西汾酒的意思是：年報隨便我們怎么做，最后正確的數據要審計機構重新做出來(lái)……汗 這個(gè)企業(yè)的財務(wù)總監，叫俺去做好了，工資打對折！

追風(fēng)玉兔：山西汾酒和審計機構兩方面都喝高了吧？Anyway，既然發(fā)現有錯報了，證監會(huì )的不去查查？

愛(ài)的小屋52188：報表數據打架，審計機構肯定有責任！但不是百分百！

光天化日：責任都是別人的，功勞全是自己的，沒(méi)有承擔的企業(yè)做不好！不值得信！

  
上半年前五大客戶(hù)采購總額7.5億 全年縮成6.7億
　　年報中某個(gè)大客戶(hù)2011年全年采購總額，不應當小于半年報中上半年的采購總額；相反半年報中某個(gè)大客戶(hù)上半年的采購總額，也不應當大于年報中披露的全年采購額。但是，山西汾酒卻違背了這個(gè)再簡(jiǎn)單不過(guò)的財務(wù)邏輯。
　　根據該公司年報披露信息，2011年全年前五大客戶(hù)合計采購金額為66950.87萬(wàn)元，占全部銷(xiāo)售總額的14.92%。
　　而該公司半年報披露的上半年前五大客戶(hù)采購總額為7.5億元，就已經(jīng)高于年報中前五大客戶(hù)采購總額6.7億元。即便半年報中的前五大客戶(hù)在下半年中未從山西汾酒處進(jìn)行過(guò)任何采購，僅以上半年的采購金額就足以維持年報中前五大客戶(hù)采購總額不會(huì )少于7.5億元。[詳細]
半年報大客戶(hù)年終消失 關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售數據前后矛盾
　　山西汾酒財報的主要客戶(hù)例如“山西虹通共贏(yíng)商貿有限公司”上半年已經(jīng)從山西汾酒采購商品9265.66萬(wàn)元，但是從年報前五大客戶(hù)名單中消失了，這意味著(zhù)到年底時(shí)該客戶(hù)全年采購額小于排名第五位的“山西領(lǐng)通科貿有限公司”對應的8001.96萬(wàn)元，明顯前后矛盾。
　　另一個(gè)遭到質(zhì)疑的是，位列于年報前五大客戶(hù)名單和半年報前五大客戶(hù)名單中的“山西杏花村國際貿易公司”，是山西汾酒的關(guān)聯(lián)方，屬“控股股東投資的其他公司”之類(lèi)，但是針對此項涉及關(guān)聯(lián)交易的數據，也是前后矛盾。半年報顯示，已經(jīng)向該客戶(hù)銷(xiāo)售了2.24億元商品，但是到年末時(shí)對該客戶(hù)全年的銷(xiāo)售額卻下降到了1.88億元。[詳細]
數千萬(wàn)五年以上應收賬款來(lái)路不明
　　根據山西汾酒2011年報披露的應收賬款賬齡構成來(lái)看，5年以上余額為3973.65萬(wàn)元，占全部應收賬款余額的比重為51.99%，這不禁令人憂(yōu)心于其應收賬款的質(zhì)量，5年以上賬齡款項占比過(guò)大、且收回受阻，足以說(shuō)明該公司部分業(yè)務(wù)借款質(zhì)量畸低。
　　這還不是最關(guān)鍵的問(wèn)題，在正常的財務(wù)邏輯下，2011年末持有的5年以上應收賬款，只可能是來(lái)源于2010年末4-5年和5年以上應收款，也即前者的余額不應當超過(guò)后兩者的合計數。但事實(shí)上，根據山西汾酒年報披露，2010年末4-5年余額為102.03萬(wàn)元，同時(shí)當年末5年以上余額為零。因此，這筆金額將近4000萬(wàn)元的5年以上應收賬款，又是從哪里突然冒出來(lái)的？
　　在這顯著(zhù)的財務(wù)邏輯矛盾背后，要么是山西汾酒在2011年針對應收賬款賬齡做出了虛假披露，要么就是在2010年年報中存在重大差錯。[詳細]
關(guān)鍵應收賬款客戶(hù)賬齡混亂 兩年財報不匹配
　　山西汾酒針對應收賬款第一大欠款戶(hù)“山西杏花村汾酒大廈有限公司”，2011年末應收賬款余額為2140.54萬(wàn)元，賬齡為4-5年，則對應著(zhù)上年末針對該客戶(hù)3-4年應收賬款余額不應少于2140.54萬(wàn)元。然而事實(shí)上山西汾酒2010年年報中，對“山西杏花村汾酒大廈有限公司”客戶(hù)的應收賬款余額也為2140.54萬(wàn)元，但其中3-4年為1456.8萬(wàn)元、5年以上為683.74萬(wàn)元，顯然難與2011年披露的賬齡情況相匹配�；诖�，我們認為山西汾酒2011年年報中，針對“山西杏花村汾酒大廈有限公司”客戶(hù)應收賬款賬齡披露存在差異，其中有683.74萬(wàn)元應作為5年以上應收款。[詳細]
承認披露有誤　修正后財務(wù)數據仍疑云重重
　　在媒體曝光其年報數據問(wèn)題后，山西汾酒在7月3日對大客戶(hù)名單做了更正，修正后的結果為：紫昱商貿以3.71億元的銷(xiāo)售額列第一名；晉城糖酒由最初的1.30億元增長(cháng)到了1.59億元，列第四；糖酒副食公司以1.43億元的銷(xiāo)售收入列第五名。
　　值得注意的是，和第一份年報相比，杏花村國貿和龍城國貿的銷(xiāo)售收入沒(méi)有變化。作為山西汾酒再次確認的結果，杏花村國貿在2011年年底的銷(xiāo)售收入1.88億仍少于上半年的2.24億。
　　更正后的山西汾酒年報中，在會(huì )計報表附注中的“應收賬款”和“其他應收賬款”、“預收賬款”等項目下，還存在著(zhù)賬齡混亂導致數千萬(wàn)款項來(lái)源不明的問(wèn)題。這些數據和4月10日公布的第一份年報數據相同，沒(méi)有任何改變。[詳細]
大客戶(hù)注冊地址查無(wú)此地 倉儲基地蹤影難覓
　　在山西汾酒2009年半年報中，九樽商貿的銷(xiāo)售額是5526.54萬(wàn)元，年報中的總銷(xiāo)售額達到約1.1億元，在前五大客戶(hù)中排第三位。
　　工商資料顯示，九樽商貿成立于2005年11月21日，2011年1月21日核準注銷(xiāo)，其注冊地址是太原市尖草坪區解放路269號一幢4號2層，注冊資金508萬(wàn)元。記者給負責解放北路地區社會(huì )管理的尖草坪派出所打電話(huà)，派出所接電話(huà)的警員在地圖上查詢(xún)許久后，肯定地表示“不存在這個(gè)地址”。
　　山西汾酒更正前的2011年年報顯示，山西領(lǐng)通科貿有限公司位列第五大客戶(hù)，銷(xiāo)售額為8001.96萬(wàn)元。在更正后的2011年年報中，領(lǐng)通科貿從五大客戶(hù)名單中消失。
　　工商資料顯示，領(lǐng)通科貿注冊地是太原市高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區振興街11號東小樓。記者趕到該地址時(shí)發(fā)現，該處是山西焦煤集團國際貿易公司的一個(gè)展示場(chǎng)所，沒(méi)有人上班。山西汾酒董秘辦工作人員7月17日給《每日經(jīng)濟新聞》記者打電話(huà)稱(chēng)，領(lǐng)通科貿目前仍是山西汾酒的合作伙伴，其正在辦理經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的變更，故記者實(shí)地探訪(fǎng)出現了找不到人的情況。記者向山西汾酒董秘辦工作人員索要領(lǐng)通科貿負責人的電話(huà)，其以商業(yè)秘密為由予以拒絕。[詳細]
2011年打假費增長(cháng)1050倍
　　記者閱讀山西汾酒定期報告后發(fā)現，山西汾酒的打假費多處自相矛盾：2009年上半年打假費支出為284.05萬(wàn)元，而當年全年打假費卻不增反減近半至140.699萬(wàn)元；2010年上半年打假費支出為115.64萬(wàn)元，但當年年報中縮減為3420元，即上半年支出超過(guò)全年337倍。2011年，山西汾酒的打假費為358.98萬(wàn)元，同比增長(cháng)近1050倍，幅度之大讓人難以理解。
　　對于數據打架現象，山西汾酒回應稱(chēng)，半年報由公司自己制定，打假人員的工資和差旅費被包含在打假費里，而年報由會(huì )計師事務(wù)所根據會(huì )計準則編制，將打假人員的工資和差旅費剔除在外，因此導致了此現象。 [詳細]
　天天3.15 經(jīng)濟參考網(wǎng)綜合，文章僅代表作者個(gè)人觀(guān)點(diǎn) │ 責任編輯：劉硯青　美編：吳雪梅

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