“建立健全多層次養老保障制度，既可增加人民群眾的收入，提高人民群眾的幸福感、獲得感和安全感，還能減輕基本養老保險制度的負擔，提高企業(yè)的市場(chǎng)競爭力，有利于拉動(dòng)內需和促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展模式的轉型?！比珖f(xié)委員、中國社科院世界社保研究中心主任鄭秉文日前在接受《經(jīng)濟參考報》記者專(zhuān)訪(fǎng)時(shí)表示，在目前養老保險制度的“三支柱”中，商業(yè)養老保險作為相對短板亟待補齊。

　　當前我國養老保險制度是一個(gè)“三支柱”的體系。其中“第一支柱”是基本養老保險制度，“第二支柱”是企業(yè)年金和職業(yè)年金，“第三支柱”是個(gè)人儲蓄性養老保險和商業(yè)養老保險。

　　第一支柱方面，我國目前已經(jīng)形成城鎮職工+城鄉居民兩大制度平臺，截至2017年底，全國參加基本養老保險超過(guò)9億人，積累基金4.6萬(wàn)多億元。第二支柱企業(yè)（職業(yè)）年金取得了積極進(jìn)展。截至2017年底，全國已經(jīng)有近8萬(wàn)戶(hù)企業(yè)建立了企業(yè)年金，參加職工人數達到了2300多萬(wàn)人，積累基金近1.3萬(wàn)億元?！奥殬I(yè)年金正隨著(zhù)機關(guān)事業(yè)單位養老保險制度改革逐步建立，積累基金估計也有幾千億元了?！编嵄恼f(shuō)。

　　不過(guò)鄭秉文也坦言，目前企業(yè)年金參與人數太少，擴大參與率仍是當前甚至在未來(lái)較長(cháng)時(shí)期內企業(yè)年金面對的一個(gè)最大挑戰。

　　“總的來(lái)看，當前‘第一支柱’突飛猛進(jìn)，‘第二支柱’積極跟進(jìn)，‘第三支柱’仍是相對短板?！编嵄母嬖V《經(jīng)濟參考報》記者，養老保障體系不同層次和多個(gè)支柱的組合本身就是“政府+市場(chǎng)”的混合體，其題中應有之意就是要處理好政府和市場(chǎng)的關(guān)系問(wèn)題。比如，如果過(guò)度倚重“第一支柱”，輕視“第二支柱”和“第三支柱”，就是重政府、輕市場(chǎng)的表現，反之亦然。這都意味著(zhù)“第一支柱”與“第二支柱”、“第三支柱”之間發(fā)展失衡，意味著(zhù)在社保體系建設中沒(méi)有處理好政府和市場(chǎng)的關(guān)系?！叭绾卧诖_?！谝恢еA不動(dòng)搖的前提下，通過(guò)政策創(chuàng )新做大做強‘第二支柱’和‘第三支柱’，適時(shí)調整養老保障‘三大支柱’的結構比重，顯得至關(guān)重要?！编嵄恼f(shuō)。

　　此次兩會(huì )，鄭秉文共帶來(lái)了四個(gè)提案，分別是《積極應對老齡化，建立“三老”服務(wù)協(xié)調機制的建議》、《盡快建立基本養老保險精算報告制度的建議》、《稅收遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)需要注意的幾個(gè)問(wèn)題》、《關(guān)于盡快修改社會(huì )保險法的建議》。其中關(guān)于稅收遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)的提案主要針對的就是“第三支柱”。

　　“10年來(lái)，商業(yè)養老保險始終處于呼之欲出、箭在弦上的狀態(tài)?！编嵄恼f(shuō)，直到2017年7月，國務(wù)院辦公廳發(fā)布了《關(guān)于加快發(fā)展商業(yè)養老保險的若干意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《若干意見(jiàn)》）?！斑@是一個(gè)里程碑，意味著(zhù)孕育整整10年的延稅型商業(yè)養老保險終于呱呱墜地，也意味著(zhù)多層次養老保障體系有了重大突破?！?/p>

　　鄭秉文認為，《若干意見(jiàn)》為商業(yè)養老保險制度設定了近期實(shí)現的主要目標：到2020年，基本建立運營(yíng)安全穩健、產(chǎn)品形態(tài)多樣、服務(wù)領(lǐng)域較廣、專(zhuān)業(yè)能力較強、持續適度盈利、經(jīng)營(yíng)誠信規范的商業(yè)養老保險體系。鄭秉文解釋稱(chēng)，上述“主要目標”具體可分解為“五個(gè)主要目標”：商業(yè)養老保險成為個(gè)人和家庭商業(yè)養老保障計劃的主要承擔者、企業(yè)發(fā)起的商業(yè)養老保障計劃的重要提供者、社會(huì )養老保障市場(chǎng)化運作的積極參與者、養老服務(wù)業(yè)健康發(fā)展的有力促進(jìn)者、金融安全和經(jīng)濟增長(cháng)的穩定支持者。

　　根據《若干意見(jiàn)》的規定，個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險即將開(kāi)展試點(diǎn)。作為社保領(lǐng)域專(zhuān)家，鄭秉文比照幾年前實(shí)施的個(gè)人稅優(yōu)型商業(yè)健康保險的實(shí)施情況，對開(kāi)展稅收遞延型商業(yè)養老保險提出四點(diǎn)建議。

　　首先，稅收遞延型商業(yè)養老保險應采取稅前工資“比例扣除制”，不宜采取稅前工資“限額扣除制”。鄭秉文認為，稅優(yōu)型商業(yè)健康保險的稅優(yōu)政策采取的是稅前工資“限額扣除制”，規定按2400元的限額標準每年在個(gè)人所得稅前予以扣除。但由于“限額扣除制”并非每年根據社會(huì )平均工資增長(cháng)幅度予以動(dòng)態(tài)指數化調整，所以，在當前社會(huì )平均工資每年增幅約10%的情況下，稅優(yōu)力度實(shí)際上呈逐年衰減趨勢，這不利于大力發(fā)展稅優(yōu)型商業(yè)健康保險。

　　“建議稅收遞延型商業(yè)養老保險在每年公布社會(huì )平均工資的基礎上采取‘比例扣除制’，以保持稅優(yōu)激勵性不受工資增長(cháng)的負面影響，避免出現稅優(yōu)力度衰減的情況發(fā)生?！编嵄恼f(shuō)。

　　其次，鄭秉文建議，稅收遞延型商業(yè)養老保險稅前工資扣除比例應高一些?！岸悆?yōu)型商業(yè)健康保險扣除限額是每年2400元，每月僅為200元，相當于制度建立之初的2016年全國城鎮在崗職工平均工資的5%左右。這樣的稅優(yōu)力度很有限，難以充分調動(dòng)個(gè)人購買(mǎi)健康保險產(chǎn)品的積極性，尤其對中高收入家庭來(lái)講，吸引力不是很大。這是一個(gè)教訓，建議稅收遞延型商業(yè)養老保險稅前工資扣除比例至少為社會(huì )平均工資的10%，這樣可為不同收入水平群體提供更多的選擇范圍，既考慮到低收入群體，也照顧到高收入群體，滿(mǎn)足不同收入群體的多樣性需求?！?/p>

　　第三，針對試點(diǎn)范圍，鄭秉文認為稅收遞延型商業(yè)養老保險的試點(diǎn)范圍不應小于稅優(yōu)型商業(yè)健康保險的試點(diǎn)范圍?！爱斈陠?dòng)稅優(yōu)型商業(yè)健康保險試點(diǎn)的范圍為每個(gè)?。ㄗ灾螀^）選擇一個(gè)城市，一起步全國試點(diǎn)范圍就是31個(gè)城市（含4個(gè)直轄市），效果很好，這31個(gè)城市立即成為拉動(dòng)31個(gè)?。ㄗ灾螀^）的動(dòng)力源，這個(gè)新生事物的社會(huì )認知度很快得以提高?！彼硎?，這是一個(gè)經(jīng)驗，稅收遞延型商業(yè)養老保險的試點(diǎn)范圍不應少于健康保險的試點(diǎn)范圍，如果每省選擇一個(gè)城市，讓試點(diǎn)城市以點(diǎn)帶面，能夠迅速帶動(dòng)全省，最大限度地縮短全社會(huì )對延稅型商業(yè)養老保險的認知期。

　　第四，鄭秉文建議試點(diǎn)過(guò)渡期不超過(guò)一年半?！岸悆?yōu)型商業(yè)健康保險于2016年1月正式啟動(dòng)，2017年7月就推廣到全國范圍，其試點(diǎn)過(guò)渡期僅為一年半。實(shí)踐證明，一年半的試點(diǎn)過(guò)渡期是符合實(shí)際的，取得的效果較為理想?！编嵄恼f(shuō)，早在10年前的2007年，有關(guān)部門(mén)、相關(guān)地方政府和保險機構就開(kāi)始倡導和推動(dòng)出臺延稅型商業(yè)養老保險，其產(chǎn)品設計和后臺支持已有10年的積累。因此，建議稅收遞延型商業(yè)養老保險的試點(diǎn)過(guò)渡期不超過(guò)一年半，然后推向全國。

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