福耀玻璃董事長(cháng)曹德旺被傳受低稅誘惑“跑了”的傳聞還不到一年，狼真的來(lái)了。

　　2017年12月20日，美國國會(huì )參眾兩院通過(guò)30年來(lái)美國最大規模減稅法案。兩天后，美國總統特朗普簽署1.45萬(wàn)億美元減稅法案，兌現“圣誕節將會(huì )得到大幅、漂亮的減稅”的承諾。至此，由減稅開(kāi)啟的“國家模式競爭”成為全球競爭的旗手，美國的這一舉動(dòng)，讓全球的財政部都坐不住了。

　　緊隨其后，日本政府開(kāi)始討論積極加薪和將投資的企業(yè)所得稅稅率降至25%左右;德國2017年1月宣布對稅制進(jìn)行徹底改革，通過(guò)減稅政策每年為企業(yè)和經(jīng)濟發(fā)展減負150億歐元;英國一系列減稅政策已于2017年4月生效，企業(yè)所得稅和資本利得稅都在降低;法國2017年7月宣布，2018年該國強制性征稅金額將減少約70億歐元;同月，印度在全國范圍內推行統一的商品和服務(wù)稅;2018年即將進(jìn)行總統大選的阿根廷也在近期宣布了減稅計劃。

　　全球轟轟烈烈的減稅浪潮下，中國何去何從?面對“美國降稅了，我們降不降?”的疑問(wèn)，中國財政科學(xué)研究院院長(cháng)劉尚希給出的回答是，中國一直在降稅。

　　從2017年全國兩會(huì )上李克強總理“再減少企業(yè)稅負3500億元”的喊話(huà)，到營(yíng)改增一年累計減稅近7000億，減稅降費已讓市場(chǎng)有了切身感受。

　　當大家不再擔心曹德旺們“跑了”的時(shí)候，人們更關(guān)心的是，稅改如何讓市場(chǎng)在資源配置中發(fā)揮決定性作用，如何促進(jìn)全國統一市場(chǎng)的形成，從而形成一個(gè)公平的競爭環(huán)境。

　　全年減稅降費達萬(wàn)億

　　中國什么時(shí)候開(kāi)啟減稅周期?財政部笑而不語(yǔ)。

　　事實(shí)上，2017年全國兩會(huì )期間，國務(wù)院總理李克強作政府工作報告時(shí)表示，2017年全年再減少企業(yè)稅負3500億元左右、涉企收費約2000億元，一定要讓市場(chǎng)主體有切身感受;一個(gè)月之后的4月19日，李克強在國務(wù)院常務(wù)會(huì )議上表示，在一季度已出臺降費2000億元措施的基礎上，進(jìn)一步推出六大減稅舉措，預計再減稅3800億元。

　　“力爭全年減稅降費能夠達到萬(wàn)億元?！?月15日，李克強在答中外記者問(wèn)時(shí)表示。

　　在仔細研究過(guò)美國減稅法案的國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長(cháng)黃立新看來(lái)，號稱(chēng)“美國史上最狠減稅”的《減稅與就業(yè)法案》，其實(shí)含金量有限。

　　“美國減稅法案給出的是10年減稅的數字，平均到每年實(shí)際減稅約1450億美元(約為9600億元)。2016年美國財政收入約3.5萬(wàn)億美元(包括社保稅)，平均每年的減稅額占全年收入的比重為4.1%左右。這樣一個(gè)減稅規模固然可喜，但實(shí)際上并沒(méi)有想象中的那么大。2017年，我國提出了要為企業(yè)減稅降費1萬(wàn)億元的目標，這一減稅規模高于美國的減稅水平。僅全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)一項改革措施，從2016年5月至2017年9月就為納稅人減稅10639億元，占2016年稅收總收入(包括社保費)的比重為5.8%左右，無(wú)論是減稅規模還是減稅幅度，我國都要高于美國?！秉S立新告訴《華夏時(shí)報》記者。

　　近年來(lái)，我國大力實(shí)施供給側結構性改革，積極推出了包括營(yíng)改增、支持大眾創(chuàng )業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng )新、支持創(chuàng )新發(fā)展、改善民生等一系列減稅政策，大幅降低了納稅人的稅收負擔。

　　不過(guò)，中國與美國不同，由于中國的稅制是以間接稅系為主，降稅并沒(méi)有美國那樣容易被企業(yè)感知到。

　　“雖然中國稅制有其自身優(yōu)勢，但此次美國稅改確實(shí)對中國造成了壓力，尤其是企業(yè)所得稅方面面臨不小挑戰?！鄙虾Ｘ斀?jīng)大學(xué)教授胡怡建表示。

　　事實(shí)上，作為直接稅之一，企業(yè)所得稅對企業(yè)造成的影響是巨大的。

　　中國減稅樣本

　　2017年夏天，新疆的邊陲小城霍爾果斯火了。

　　這個(gè)在無(wú)數影視劇的片尾曲中低調出現在“出品方”字幕中的地名，借著(zhù)30多位明星、千余家公司的東風(fēng)，瞬間出現在民眾的視線(xiàn)中。截至2017年6月23日，有1476家影視傳媒企業(yè)落戶(hù)霍爾果斯口岸，注冊率年均增長(cháng)50%以上。

　　事實(shí)上，這些明星和傳媒公司，正是沖著(zhù)企業(yè)所得稅的減稅而去?；魻柟固峁┑膬?yōu)惠政策是：享受企業(yè)所得稅“5免5減半”，即前5年企業(yè)所得稅地方和中央不收，后5年地方政府不收。其次，當年留存開(kāi)發(fā)區財政的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅總額在300萬(wàn)-500萬(wàn)元、500萬(wàn)-1000萬(wàn)元、1000萬(wàn)-2000萬(wàn)元、2000萬(wàn)元以上的，分別按留存總額20%、25%、30%、35%的比率予以扶持，其中軟硬件開(kāi)發(fā)企業(yè)增值稅享受即征即退。

　　這是全國唯一的“5免5減半”，為難以取得發(fā)票的影視公司節省了大量的稅收支出，也讓更多原本計劃去境外“免稅天堂”注冊的公司有了新的選擇。

　　不過(guò)，在以間接稅增值稅為主要減稅手段的中國減稅中，面臨更多“亂收費”困擾的制造業(yè)，對減稅后降低企業(yè)成本的感受不深。

　　曹德旺一句“除了人工，美國什么成本都比中國便宜”，讓中國的減稅壓力倍增;杭州娃哈哈集團董事長(cháng)宗慶后在接受媒體采訪(fǎng)時(shí)說(shuō)，“中國稅負確實(shí)太高了”，“亂七八糟的稅太多了，光我們就要繳500多種費，2016年1到11月份，已經(jīng)繳了4000多萬(wàn)了，這還算少的，有些國企還有其他的費”，更是將減稅政策推到風(fēng)口浪尖。

　　對于此，李克強在政府工作報告中，將“減稅”、“降費”、“降成本”，一項一項做出了詳細規定。到了年末，對稅收格外敏感的外資企業(yè)終于嗅到了不一樣的空氣。

　　商務(wù)部公布的數據顯示，11月實(shí)際使用外資金額(FDI)1249.2億元，同比增長(cháng)90.7%;我國新設立外商投資企業(yè)4641家，同比增長(cháng)161.5%。商務(wù)部發(fā)言人高峰在發(fā)布會(huì )上表示，11月當月實(shí)際使用外資實(shí)現較快增長(cháng)，得益于11月新設企業(yè)數大幅增長(cháng)。這在一定程度上說(shuō)明了減稅的效果。

　　事實(shí)上，隨著(zhù)中國自貿區的鋪開(kāi)，免稅、低稅已經(jīng)增加了中國的競爭力，在此基礎之上的自貿港，將成為更重要的吸引外資政策之一。

　　中央經(jīng)濟工作會(huì )議指出，要促進(jìn)貿易平衡，更加注重提升出口質(zhì)量和附加值，積極擴大進(jìn)口，下調部分產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅;大力發(fā)展服務(wù)貿易，繼續推進(jìn)自由貿易試驗區改革試點(diǎn)，有效引導支持對外投資。

　　“隨著(zhù)2018年全球復蘇‘換擋提速’，全球市場(chǎng)尤其是新興市場(chǎng)所蘊含的發(fā)展機會(huì )，將匹配中國對外資本輸出的投資需求。通過(guò)向外謀求國際產(chǎn)能合作，以及引入全球優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品倒逼國內產(chǎn)能升級，開(kāi)放型經(jīng)濟體制的建設將加速中國經(jīng)濟的轉型升級?！惫ゃy國際首席經(jīng)濟學(xué)家程實(shí)表示。

　　中國經(jīng)濟的對內供給側改革和對外貿易便利化，構成了相輔相成的共生關(guān)系，而這一切，在降稅的背景下，達到了完美的平衡。

　　苦修內功

　　盡管美國減稅讓全世界都進(jìn)入“備戰”狀態(tài)，但是，中國民眾卻已經(jīng)不像以往那樣，風(fēng)吹草動(dòng)就擔心“曹德旺們”跑了。

　　一個(gè)原因或許在于，曹德旺10億美元的美國工廠(chǎng)，遭遇了國內企業(yè)很難適應的“滑鐵盧”，不過(guò)這也讓擔心有錢(qián)人撤離中國的輿論逐漸平息了下來(lái)。這種“滑鐵盧”在“走出去”的企業(yè)身上都發(fā)生過(guò)，只是沒(méi)有一次像這次一樣，清晰地攤在陽(yáng)光下。

　　事實(shí)上，高福利和低效率，也被認為是特朗普減稅計劃中，對美國企業(yè)回流的吸引力有限的原因之一。就在美國國會(huì )批準稅改議案后幾個(gè)小時(shí)，一些美國公司就快速做出反應，承諾加大投資和為員工加薪。美國富國銀行和五三銀行表示，將最低工資提高到每小時(shí)15美元，美國電話(huà)電報公司(AT&T)則表示向20萬(wàn)美國員工發(fā)放人均1000美元獎金。

　　高收入對工人充滿(mǎn)誘惑力，對工廠(chǎng)則不是好消息。美國企業(yè)將利潤轉化為員工福利，這和中國的減稅模式有很大差別。

　　在中國，在降低企業(yè)負擔時(shí)，以財政手段保證員工福利不降低，是一個(gè)重要內涵，比如年初提到的，降低職工基本養老保險費率和住房公積金繳費比率，全年為企業(yè)減負1000億元，就是在員工社保、公積金福利不縮水的前提下，對企業(yè)進(jìn)行的減負。其他諸如繼續推進(jìn)營(yíng)改增、擴大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍、提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例等措施，則是直接減免企業(yè)壓力。

　　不僅是上游的企業(yè)，在下游的貿易環(huán)節，減稅也在進(jìn)行中。經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì )審議，并報經(jīng)國務(wù)院批準，繼2017年12月1日降低部分消費品進(jìn)口關(guān)稅之后，自2018年1月1日起，我國還將對其他進(jìn)出口關(guān)稅進(jìn)行部分調整。統籌考慮產(chǎn)業(yè)發(fā)展和出口情況變化，將取消鋼材、綠泥石等產(chǎn)品的出口關(guān)稅，適當降低三元復合肥、磷灰石、煤焦油、木片、硅鉻鐵、鋼坯等產(chǎn)品的出口關(guān)稅。

　　這對我國處于低迷狀態(tài)的鋼鐵業(yè)來(lái)說(shuō)，是個(gè)極大的利好。

　　一邊是稅收做減法，一邊是財政體系不斷發(fā)生微調。

　　過(guò)去5年，財稅領(lǐng)域改革多點(diǎn)突破，不斷向縱深推進(jìn)?，F代預算制度主體框架基本確立。新預算法頒布施行。在推進(jìn)預算公開(kāi)、實(shí)行中期財政規劃管理、完善轉移支付制度、加強地方政府性債務(wù)管理等方面，一系列重大改革舉措密集推出、落地實(shí)施。

　　這一年，稅收制度改革取得重大進(jìn)展。營(yíng)改增全面鋪開(kāi);資源稅從價(jià)計征改革全面推進(jìn);環(huán)境保護稅法制定出臺;健全地方稅體系改革工作穩步推進(jìn);財政體制進(jìn)一步完善;出臺推進(jìn)中央與地方財政事權和支出責任劃分改革的指導意見(jiàn)，重點(diǎn)領(lǐng)域財政事權和支出責任劃分改革積極推進(jìn);全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后調整中央與地方增值稅收入劃分過(guò)渡方案出臺實(shí)施。

　　而在未來(lái)，房地產(chǎn)稅立法、個(gè)人所得稅改革即將落地，環(huán)境保護稅法正式實(shí)施。

　　“接下來(lái)的工作重點(diǎn)，將圍繞十九大報告中提出的加快建立現代財政制度來(lái)進(jìn)行，建立權責清晰、財力協(xié)調、區域均衡的中央和地方財政關(guān)系;建立全面規范透明、標準科學(xué)、約束有力的預算制度，全面實(shí)施績(jì)效管理;深化稅收制度改革，健全地方稅體系?！必斦坎块L(cháng)肖捷指出。

　　按照2017年中央經(jīng)濟工作會(huì )議要求，要充分調動(dòng)各方面干事創(chuàng )業(yè)的積極性，有力有序做好經(jīng)濟工作。要創(chuàng )新和完善宏觀(guān)調控，實(shí)施好積極的財政政策和穩健的貨幣政策，健全經(jīng)濟政策協(xié)調機制，保持經(jīng)濟運行在合理區間。

　　在中國財政科學(xué)研究院院長(cháng)劉尚?？磥?lái)，下一步，減并增值稅多檔稅率的問(wèn)題應該提上日程。

　　面對全球競爭，中國苦修內功，更多的減稅措施正在路上。

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