日前召開(kāi)的中央政治局會(huì )議提出，明年要加快推進(jìn)國企、財稅、金融、社保等基礎性關(guān)鍵性改革，更好發(fā)揮經(jīng)濟體制改革的牽引作用。作為關(guān)鍵性改革中的重點(diǎn)之一，財稅改革的進(jìn)程備受關(guān)注，而其中，個(gè)人所得稅的改革因為關(guān)系每個(gè)人的切身利益，關(guān)注度最高，同時(shí)也被寄予厚望。

　　本輪財稅改革的背景，已經(jīng)不同于改革開(kāi)放之初需要“做大蛋糕”的任務(wù)，而是解決伴隨收入水平提高而帶來(lái)的“收入差距擴大”這一經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展中日益突出的問(wèn)題。

　　基于此，本輪個(gè)人所得稅的改革方向需要系統思考，個(gè)人認為，應該突出三個(gè)要點(diǎn)：簡(jiǎn)并稅目、優(yōu)化稅率結構、引入差別化費用扣除形式。

　　首先是簡(jiǎn)并稅目?，F行的個(gè)稅是基于1994年我國實(shí)施的大規模分稅制改革，當時(shí)從真正意義上確立了大規模收入分配調節功能的個(gè)人所得稅體系，形成了現行個(gè)人所得稅分類(lèi)稅制的基本框架，將11類(lèi)所得納入了征稅范圍，使得個(gè)人所得稅的收入分配功能得以大大強化，也為推動(dòng)后續改革奠定了制度基礎。從這個(gè)角度來(lái)看，1994年分稅制及其中的個(gè)人所得稅制改革，怎么贊美都不為過(guò)，這是制度演變的一個(gè)重要節點(diǎn)。

　　不過(guò)，目前來(lái)看，現行分類(lèi)個(gè)人所得稅有11類(lèi)所得類(lèi)型，紛繁復雜，各類(lèi)所得的征收方法不盡相同，給稅收征管帶來(lái)巨大挑戰?；诖?，應將性質(zhì)相似的所得類(lèi)型適當合并，例如按照勞動(dòng)所得或者財產(chǎn)性所得進(jìn)行類(lèi)型歸并。合并時(shí)除了考慮所得的特點(diǎn)，還應充分考慮信息的可獲得性，以獲得信息的程度為依據，比如勞務(wù)報酬、稿酬等信息獲得比較充分的，可以考慮率先納入綜合征稅范圍。

　　在簡(jiǎn)并稅目的基礎上，還需要優(yōu)化稅率結構。工資薪金的稅率結構較為復雜，最高邊際稅率較高，可以在考慮其他類(lèi)型所得稅率的基礎上適當降低。

　　“抵扣”也是個(gè)稅改革的關(guān)鍵，應引入差別化費用扣除形式，要充分考慮公平原則，將人民群眾共同面對的生存成本納入扣除范圍，例如醫療扣除、撫養扣除。最大關(guān)鍵在于如何獲得信息，一是整合現有的征管信息，二是通過(guò)各種治理手段整合相關(guān)信息。

　　事實(shí)上，每當出現有關(guān)個(gè)稅的話(huà)題，總是博得大家熱議，當然也招致一些質(zhì)疑甚至非議。這說(shuō)明，隨著(zhù)經(jīng)濟發(fā)展階段不斷躍遷，人民群眾的納稅意識空前高漲，這是一個(gè)好現象。不過(guò)，本輪個(gè)人所得稅制改革肩負的任務(wù)和改革方向，需要冷靜思考，也需要從歷史發(fā)展的眼光來(lái)審視。制度選擇從來(lái)就是與經(jīng)濟發(fā)展階段甚至文明發(fā)展進(jìn)程相適應的。

　　從進(jìn)程來(lái)看，盡管個(gè)稅改革的步伐已經(jīng)在加快，不過(guò)，要認識到任何改革都不是一蹴而就的，個(gè)人所得稅改革亦是如此。個(gè)稅改革的最終目標是通過(guò)優(yōu)化稅制結構來(lái)發(fā)揮稅制在收入分配方面的效應，但是從短期來(lái)看，效應的發(fā)揮需要階段性目標。當前，推進(jìn)個(gè)稅改革的急迫目標是讓綜合制改革落地，階段性措施首先是提高高收入階層的稅負。

　　現行分類(lèi)特征的個(gè)人所得稅制難以實(shí)現針對自然人的綜合收入能力“量能課稅”，從而影響收入分配目標的實(shí)現。特別是經(jīng)濟進(jìn)入新常態(tài)后，市場(chǎng)在資源配置中發(fā)揮決定性作用，地方政府的積極性要從擴大投資規模轉向把人民群眾的幸福感和安居樂(lè )業(yè)作為地方政府的發(fā)展目標，需要在維持經(jīng)濟適度增長(cháng)的前提下，推動(dòng)稅制結構的不斷優(yōu)化，提高個(gè)人所得稅等直接稅比重。

　　基于此，未來(lái)個(gè)人所得稅的改革方向是通過(guò)推動(dòng)個(gè)人所得稅綜合制改革，最終實(shí)現“量能課稅”，全面強化稅收調節收入分配的功能，激發(fā)人民群眾的國家意識和納稅意識。

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