2019年是中華人民共和國成立70周年。70年來(lái)，我國經(jīng)濟持續快速增長(cháng)，財政實(shí)力由弱變強。1950年全國財政收入僅為62億元，1978年增加到1132億元。

尤其是改革開(kāi)放以來(lái)，一系列重大財稅改革成效顯著(zhù)。上世紀80年代的利改稅、1993~1994年的分稅制改革，黨的十八大以來(lái)的營(yíng)改增、個(gè)稅改革等稅制改革舉措，這些都為我國建立現代稅收制度奠定了堅實(shí)的基礎。

與此同時(shí)，隨著(zhù)經(jīng)濟快速發(fā)展，財政收入大幅增長(cháng)，1999年全國財政收入首次突破10000億元。

進(jìn)入新世紀后，財政收入實(shí)現連續跨越，2012年達到117254億元。黨的十八大以來(lái)，財政收入繼續保持較快增長(cháng)，2018年達到183352億元，這一數據相比1950年的數據，增長(cháng)2950余倍。

國家統計局數據顯示，1951~2018年全國財政收入年均增長(cháng)12.5%，其中1979~2018年年均增長(cháng)13.6%，為促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展、改善人民生活提供了有力的資金保障。

70年來(lái)，我國財政、稅收制度經(jīng)歷了哪些變化？當前，財政作為國家治理現代化的基礎和重要支柱，財稅政策有哪些特點(diǎn)？《每日經(jīng)濟新聞》記者對此進(jìn)行了梳理和采訪(fǎng)。

分稅制改革是重要里程碑

1994年實(shí)施的稅收制度和分稅制改革，是我國財政史上的一個(gè)重要里程碑。

什么是分稅制？改革開(kāi)放后，為激活地方的活力，開(kāi)始“分灶吃飯”，中央充分授權地方去闖去試，獲得的財政收益也更大程度上傾向于留給地方。

這種體制使地方擁有了相當財權，中央的宏觀(guān)調控能力不斷削弱，形成了“弱中央”狀態(tài)。為了改變這種“弱勢”，中央進(jìn)行了分稅制改革，主要是收錢(qián)收權。時(shí)任財政部副部長(cháng)項懷誠后來(lái)回憶說(shuō)，1994年2月，他焦急地等待當年1月的稅收數字。最后的結果是，環(huán)比增長(cháng)61%。

因此，學(xué)界多從當年改革目標之一——“提高中央財政收入占財政收入比重”的實(shí)現程度來(lái)評判和肯定其取得的巨大成功。

不過(guò)，分稅制的成功之處遠不止如此。華夏新供給經(jīng)濟學(xué)研究院首席經(jīng)濟學(xué)家賈康接受《每日經(jīng)濟新聞》記者采訪(fǎng)時(shí)表示，全面地看，1994年分稅制改革的里程碑意義和歷史性貢獻遠遠不止于此。分稅制改革的意義在于，使中國的財政體制終于“行政性分權”，走向了與市場(chǎng)經(jīng)濟相內洽的“經(jīng)濟性分權”，突破性地改造了以往不論“集權”還是“分權”都是按照企業(yè)行政隸屬關(guān)系組織財政收入的體制癥結。

賈康認為，在“繳給誰(shuí)”和“按照什么依據繳”的制度規范上，前所未有地形成了所有企業(yè)不論大小、不講經(jīng)濟性質(zhì)、不分行政級別，在稅法面前一律平等、一視同仁，“該繳國稅繳國稅，該繳地方稅繳地方稅”的真正公平競爭環(huán)境，提供了在激發(fā)微觀(guān)企業(yè)活力基礎上有利于培育長(cháng)期行為的穩定預期。

總的來(lái)說(shuō)，被各界廣泛認同的是，1994年分稅制改革調整了政府與企業(yè)、中央與地方政府的財政關(guān)系，強調發(fā)揮中央與地方兩個(gè)積極性，形成了我國現有財政制度的基本框架。

營(yíng)改增引領(lǐng)新一輪稅改

黨的十八大以來(lái)，營(yíng)改增引領(lǐng)新一輪稅制改革。從2012年在上海開(kāi)始試點(diǎn)，到2016年5月1日起在全國全面推開(kāi)，營(yíng)改增被認為是1994年分稅制改革以來(lái)最深刻的一次財稅改革，取得了非同尋常的成效。

在營(yíng)改增試點(diǎn)之前，我國增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存，導致稅制復雜，重復征稅問(wèn)題突出，制約了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉型升級。在此背景下，營(yíng)改增作為深化財稅體制改革的重頭戲開(kāi)始試點(diǎn)，進(jìn)而全面推開(kāi)。

2012年1月1日起，率先在上海實(shí)施了交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)。其后，又先后擴大了試點(diǎn)地區和試點(diǎn)行業(yè)。2016年5月1日起，營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。

《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，2017年底，中國財政科學(xué)研究院發(fā)布的《“營(yíng)改增試點(diǎn)改革”第三方評估報告》顯示，營(yíng)改增試點(diǎn)改革統一了貨物和服務(wù)稅制，優(yōu)化了稅制結構；降低了企業(yè)稅負，增強了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力；促進(jìn)企業(yè)轉變經(jīng)營(yíng)模式，規范和提高管理水平；拓展了企業(yè)發(fā)展空間，促進(jìn)了創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)和就業(yè)。

北京國家會(huì )計學(xué)院財稅政策與應用研究所所長(cháng)李旭紅在接受《每日經(jīng)濟新聞》記者采訪(fǎng)時(shí)表示，大多數企業(yè)認為營(yíng)改增能消除增值稅鏈條內外的重復征稅，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本并規范企業(yè)的內部管理，以及促進(jìn)專(zhuān)業(yè)化分工。還有一些企業(yè)認為，營(yíng)改增提高了財務(wù)人員的賬務(wù)處理、發(fā)票管理、現金流控制、資產(chǎn)清算的能力，增強了企業(yè)的納稅意識。

當前，增值稅改革仍是進(jìn)行時(shí)。從2017年開(kāi)始到2019年，三年之間，增值稅進(jìn)行了三次調整：

2017年7月增值稅稅率四檔并三檔，取消13%這一檔稅率；

2018年5月起將17%稅率下降到16%，11%稅率下降到10%；

2019年4月起將制造業(yè)等行業(yè)16%稅率大幅降到13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)10%稅率進(jìn)一步下降到9%。

稅務(wù)總局公布的數據顯示，今年4至6月，已實(shí)現整體凈減稅3185億元，全國共有940萬(wàn)戶(hù)增值稅一般納稅人實(shí)現減稅。減稅降費進(jìn)一步降低了企業(yè)的稅費成本，鞏固了供給側結構性改革降成本成效，直接提升了企業(yè)盈利水平。

個(gè)稅改革取得歷史性突破

2018年10月1日和2019年1月1日，我國分兩步實(shí)施了歷史上覆蓋面最廣、力度最大、以減稅為主題的個(gè)人所得稅改革。

記者注意到，此次個(gè)稅改革廣泛公開(kāi)征求意見(jiàn)讓人民群眾真切感受到改革誠意。全國人大常委會(huì )將《個(gè)人所得稅法修正案（草案）》向社會(huì )歷時(shí)一個(gè)月公開(kāi)征求意見(jiàn)，收集意見(jiàn)建議13萬(wàn)多條，成為迄今為止我國立法史上公開(kāi)征集意見(jiàn)最多的一部法律草案。

這次改革首次建立了綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制，將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權使用費等4項主要勞動(dòng)性所得納入綜合所得征稅范圍，實(shí)行統一的7級超額累進(jìn)稅率并按年計稅，促進(jìn)了相同收入勞動(dòng)者的橫向公平。

此外，增加子女教育、贍養老人、住房貸款、住房租金、繼續教育、大病醫療等6個(gè)與人民群眾生活密切相關(guān)的專(zhuān)項附加扣除，一些項目允許夫妻或兄弟姐妹進(jìn)行共同扣除，滿(mǎn)足了不同人群的個(gè)性化扣除需求。

上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(cháng)胡怡建曾撰文評價(jià)：“這次由分類(lèi)征稅向綜合征稅模式轉變，作為個(gè)稅改革最為重要的制度性突破，在個(gè)稅改革史上無(wú)疑具有歷史性意義?！?/p>

李旭紅在接受記者采訪(fǎng)時(shí)表示，在建立現代稅制階段，我國完成了個(gè)人所得稅法的第七次修訂，這是稅制改革史上的一次歷史性突破。

李旭紅認為，個(gè)稅改革的一個(gè)亮點(diǎn)是由分類(lèi)計征轉為分類(lèi)與綜合相結合的模式，模式的轉變本質(zhì)上是解決勞動(dòng)征稅與資本利得征稅的問(wèn)題。稅收用綜合所得的方式解決勞動(dòng)征稅問(wèn)題，降低了大量中低收入人群稅負。

今年上半年，個(gè)人所得稅兩步稅改因素疊加累計新增減稅3077億元，人均累計減稅1340.5元，累計1.15億人無(wú)須再繳納工薪所得個(gè)人所得稅。受提高費用扣除標準、優(yōu)化稅率結構和實(shí)施專(zhuān)項附加扣除“兩步改革”疊加影響，個(gè)人所得稅比去年同期下降30.6%，是降幅最大的稅種。同時(shí)，個(gè)稅改革“紅包”直接增加了居民收入，提升居民消費能力。

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