2018年，中國經(jīng)濟在面對日趨復雜的外部環(huán)境時(shí)穩中求進(jìn),積極財政政策功不可沒(méi)。這一年，財政政策總體擴張，大力推行減稅降費政策，預計年減稅降費規模達到1.3萬(wàn)億元。增值稅17%和11%的兩檔稅率各下降1個(gè)百分點(diǎn)，留抵退稅大大減輕相關(guān)企業(yè)的負擔。企業(yè)所得稅減半征稅范圍大幅度擴大，500萬(wàn)元以下固定資產(chǎn)一次性計提折舊等政策，也減輕了企業(yè)稅負。個(gè)人所得稅法修正，免征額提高與新稅率表提前在10月1日啟用，減輕居民負擔。財政支出力度適當，財政赤字率2.6%，保證了財政政策總體擴張的力度。在促進(jìn)經(jīng)濟在合理區間運行的同時(shí)，積極財政政策的實(shí)施支持了改革和發(fā)展，在推動(dòng)三大攻堅戰上取得明顯成效。

　　中央經(jīng)濟工作會(huì )議指出,在看到成績(jì)的同時(shí)，也要看到經(jīng)濟運行穩中有變、變中有憂(yōu)，外部環(huán)境復雜嚴峻，經(jīng)濟面臨下行壓力。面對問(wèn)題，我們只能積極應對。在不確定性因素增多的今天，宏觀(guān)經(jīng)濟調控難度明顯加大。財政政策作用的發(fā)揮，必須注意防止順周期問(wèn)題的出現。中國正在全面深化改革，積極財政政策與財稅改革應該相互協(xié)調，宜推動(dòng)與積極財政政策方向一致的改革措施。積極財政政策效果要好，就必須注意政策力度的適當性與著(zhù)力點(diǎn)的相應調整。2019年，積極的財政政策要加力提效，實(shí)施更大規模的減稅降費，較大幅度增加地方政府專(zhuān)項債券規模。

　　中國稅收收入主要直接來(lái)自企業(yè)，減稅應以降低企業(yè)稅負為主。為促進(jìn)創(chuàng )新型國家建設，改善人民生活，應出臺有利于消費升級的減稅政策。行政性收費和政府性基金的減免仍有一定空間。更加積極財政政策在財政支出上也應有所體現。

　　第一，關(guān)注重點(diǎn)稅種的減稅，擴大減稅規模?！盃I(yíng)改增”和“金稅三期”顯著(zhù)提高了中國稅收征管水平，這為2019年更大規模的減稅提供了基礎。一方面，按照增值稅三檔并兩檔的方向，可考慮進(jìn)一步下調1-2個(gè)百分點(diǎn)；另一方面，結合全球競爭環(huán)境，適當下調企業(yè)所得稅稅率，可考慮由25%降至20%?？紤]到現實(shí)中不少稅收優(yōu)惠政策的稅率定為15%，可考慮將部分領(lǐng)域的企業(yè)所得稅稅率確定為15%。消費稅稅目應適當調整，保留下來(lái)的稅目除煙酒之外，稅率宜相應下調，以適應消費升級的需要。

　　第二，降費應大踏步進(jìn)行。除了一些行政性收費和政府性基金的取消和減免之外，還應注意征管力度加強可能帶來(lái)的負擔加重問(wèn)題。根據計劃，2019年起社保費將全面歸稅務(wù)部門(mén)征收。稅務(wù)部門(mén)的征管能力遠超過(guò)社保收費部門(mén)，減輕企業(yè)負擔宜下調社保繳費率。同時(shí)，對歷史上的社保欠費不應集中追繳，以防止社保歷史欠費成為壓倒企業(yè)的最后一根稻草。在社保繳費率下調之前，宜采取過(guò)渡措施，防止企業(yè)負擔明顯加重。

　　第三，聚焦重要領(lǐng)域，優(yōu)化財政支出結構。應優(yōu)化支出結構來(lái)進(jìn)一步提高積極財政政策的效力。財政應在教育、社會(huì )保障等領(lǐng)域擴大支出，回應人民需求，同時(shí)也應根據新時(shí)代公共服務(wù)進(jìn)一步改善的需要，壓縮一般性支出規模，讓積極財政政策效果進(jìn)一步優(yōu)化。

　　第四，適當提高赤字率，保障減稅降費政策的落實(shí)。以擴張為中心的積極財政政策，本來(lái)就與赤字率掛鉤。赤字規模越大，擴張力度越大。關(guān)鍵是觀(guān)念的轉變，積極財政政策不應為3%所束縛。只要需要，適當突破沒(méi)有任何問(wèn)題。相反，它還能促進(jìn)國家治理目標的更好實(shí)現。

　　第五，提高地方債的限額，較大幅度增加專(zhuān)項債券規模。地方債“開(kāi)前門(mén)、堵后門(mén)”的方向是正確的，當繼續堅持?？紤]到不少地方有債務(wù)資金擴大的實(shí)際需求，為了防止局部性風(fēng)險擴大化，提高地方債的限額，特別是較大幅度增加專(zhuān)項債券規模，意義重大，對一些經(jīng)濟下行壓力較大地區來(lái)說(shuō)更是如此。

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