生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本持續攀升，是當前眾多企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難的重要原因。大刀闊斧降低成本，增強優(yōu)質(zhì)企業(yè)競爭力，對于增加有效供給、提升經(jīng)濟活力具有關(guān)鍵性意義。

　　中央經(jīng)濟工作會(huì )議把降成本列為今年結構性改革的五大任務(wù)之一。企業(yè)成本涉及方方面面，需要多方施策，打出“組合拳”，打好殲滅戰。能否加大減稅力度把企業(yè)負擔降下來(lái)？企業(yè)融資利率能不能再低點(diǎn)？非稅收入為何居高不下？ 如何有效降低制度性交易成本？從本期開(kāi)始，我們緊扣這些企業(yè)成本“痛點(diǎn)”，推出“企業(yè)成本怎么降”系列報道，深入企業(yè)了解經(jīng)營(yíng)情況，分析企業(yè)成本構成，探尋企業(yè)成本高居的癥結，并請業(yè)內人士和專(zhuān)家出謀劃策。

　　——編 者

　　減稅呼聲為啥最高？

　　廠(chǎng)房、保險、利息等重要成本無(wú)法抵扣稅款，預計營(yíng)改增全面推開(kāi)可新增近4000億元減稅

　　“現在網(wǎng)購增長(cháng)勢頭很快，物流市場(chǎng)需求旺盛，企業(yè)收入每年增長(cháng)都在20%以上，但高成本、高稅負限制了利潤增長(cháng)，一定程度上束縛了企業(yè)發(fā)展?！币撂僦遥ㄖ袊┯邢薰旧虾７止矩攧?wù)經(jīng)理陳蓉說(shuō)。

　　陳蓉給記者算了一筆賬，2015年企業(yè)收入3.7億元，但經(jīng)營(yíng)成本高達2.3億元，其中不動(dòng)產(chǎn)租賃成本占17%，保險成本占1%，實(shí)際繳納增值稅達到1256萬(wàn)元?！叭绻粍?dòng)產(chǎn)、保險業(yè)能納入營(yíng)改增，企業(yè)的這些成本就可以抵扣進(jìn)項稅額，即使按執行最低6%的稅率計算，也可增加250萬(wàn)元稅款抵扣，降幅近20%，如此一來(lái)，企業(yè)的增值稅稅負降為2.7%，下降0.7個(gè)百分點(diǎn)，減稅效果十分明顯?！?/p>

　　去年以來(lái)，伴隨經(jīng)濟下行壓力加大，我國實(shí)體經(jīng)濟普遍出現成本上升、利潤下滑。國家統計局公布的數據顯示，2015年前11個(gè)月，全國規模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現利潤總額同比下降1.9%，每百元主營(yíng)業(yè)務(wù)中的成本高達85.97元，利潤率僅為5.57%。

　　工信部中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)中心發(fā)布的《2015年企業(yè)負擔調查評價(jià)報告》顯示，受經(jīng)濟下行壓力影響，企業(yè)對各種負擔和經(jīng)營(yíng)困難的主觀(guān)感受增強，人工成本攀升、融資難融資貴、稅費負擔偏重等是企業(yè)反映較突出的問(wèn)題。而在減輕企業(yè)負擔措施的調查中，對國家出臺“稅收減免”政策的呼聲最高，反映此訴求的企業(yè)比例達到80%。

　　去年底召開(kāi)的中央經(jīng)濟工作會(huì )議，再次將減稅作為降低企業(yè)成本的重要措施進(jìn)行了部署。專(zhuān)家普遍預計，今年減稅力度將加大，而營(yíng)改增作為結構性減稅的重要手段，將是今年減稅重頭戲，也將是減稅力度最大的改革政策。

　　財政部部長(cháng)樓繼偉日前表示，今年要將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍，實(shí)現營(yíng)改增的全面推開(kāi)。

　　“營(yíng)改增的目的主要是消除貨物和勞務(wù)分別征收增值稅與營(yíng)業(yè)稅所產(chǎn)生的重復征稅問(wèn)題?！鄙虾Ｘ斀?jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(cháng)胡怡建介紹，實(shí)行營(yíng)改增可以實(shí)現由“道道征收、全額征稅”向“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”的轉變，創(chuàng )造更加公平的稅制環(huán)境，更好地適應社會(huì )分工細化和市場(chǎng)經(jīng)濟的要求。

　　自2012年開(kāi)始，我國陸續在一些重要行業(yè)推行營(yíng)改增，到2015年上半年，營(yíng)改增已推行至全國除建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)業(yè)以外的所有行業(yè)。從數量看，全國納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)的納稅人共計509萬(wàn)戶(hù)，而建筑等上述四大行業(yè)改革將涉及近1000萬(wàn)戶(hù)納稅人，改革力度和減稅規模將超過(guò)以往。

　　從以往經(jīng)驗看，營(yíng)改增每推進(jìn)到一個(gè)重要行業(yè)，都會(huì )帶來(lái)減稅規模的大幅增加。截至2015年上半年，營(yíng)改增已累計減稅4848億元，其中2012年減426億元，2013年減1402億元，2014年減1918億元，2015年上半年減1102億元。即將推行營(yíng)改增的建筑、房地產(chǎn)和金融三個(gè)行業(yè)與大部分產(chǎn)業(yè)關(guān)系密切，很多企業(yè)都會(huì )有廠(chǎng)房、金融方面的成本支出，營(yíng)改增全面推開(kāi)后，這些行業(yè)的增值稅發(fā)票將給大部分企業(yè)增加進(jìn)項抵扣額。

　　“營(yíng)改增一旦全面推開(kāi)，目前已納入營(yíng)改增的行業(yè)受益更多，企業(yè)的成本將進(jìn)一步下降?！卑灿罆?huì )計師事務(wù)所大中華區間接稅主管合伙人梁因樂(lè )舉例說(shuō)，在建筑與房地產(chǎn)行業(yè)納入營(yíng)改增前，生產(chǎn)企業(yè)購買(mǎi)廠(chǎng)房無(wú)法進(jìn)行增值稅進(jìn)項稅抵扣，房?jì)r(jià)中的營(yíng)業(yè)稅需要計入成本。一旦建筑與房地產(chǎn)行業(yè)納入營(yíng)改增，購買(mǎi)廠(chǎng)房可以獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于進(jìn)項稅抵扣，房?jì)r(jià)中不再含有營(yíng)業(yè)稅，而包含的增值稅無(wú)需計入企業(yè)成本。

　　“根據目前情況推算，如果四大新增行業(yè)營(yíng)改增減稅幅度與已實(shí)施行業(yè)一致，全面擴圍將新增減稅近4000億元，營(yíng)改增今年合計減稅將達6000億元。當然，具體減稅額度還是取決于減稅方案?！焙ㄕf(shuō)。

　　制造業(yè)稅負能否再降？

　　如果稅率能夠降低，企業(yè)將有更多資金用于設備更新?lián)Q代。適用17%增值稅率的制造業(yè)應逐步向11%的行業(yè)靠攏

　　營(yíng)改增全面推開(kāi)后，我國將徹底告別營(yíng)業(yè)稅，增值稅成為我國最大稅種，而增值稅稅率也將出現6%、11%、13%、17%幾檔并存的情況，此外還存在小規模納稅人3%的簡(jiǎn)易征收率。

　　“簡(jiǎn)并稅率將成為下一步的改革方向，現在制造業(yè)稅率是最高的17%，因此，在營(yíng)改增的基礎上，制造業(yè)增值稅率仍有進(jìn)一步下調空間?！敝袊缈圃贺斀?jīng)戰略研究院財政研究室主任楊志勇說(shuō)，中央經(jīng)濟工作會(huì )議提出，研究降低制造業(yè)增值稅稅率，這是將稅制改革與制造業(yè)減負統籌考慮。因此，降低制造業(yè)增值稅稅率，不宜理解為只是對制造業(yè)減稅，而應理解為增值稅制的優(yōu)化，既有解決制造業(yè)的增值稅基本稅率偏高的需要，也有增值稅稅率簡(jiǎn)并的要求。適用17%稅率的行業(yè)，應該逐步向適用11%的行業(yè)靠攏。

　　山東濟南世紀創(chuàng )新水泥公司是一家現代化水泥制造企業(yè)，隨著(zhù)固定資產(chǎn)投資增速持續下滑，水泥行業(yè)面臨巨大壓力，公司利潤逐年下滑：2013年5258萬(wàn)元，2014年2840萬(wàn)元，2015年截至11月份虧損421萬(wàn)元。成本高企、產(chǎn)能過(guò)剩、環(huán)境污染成為行業(yè)面臨的三座大山，公司多次希望通過(guò)更新設備、產(chǎn)業(yè)升級等方式提高效益，卻苦于沒(méi)有資金。

　　“降低稅負，減少支出，可以使企業(yè)有更多的資金完成對產(chǎn)能的置換、對設備的更新，達到最終的綠色、高效生產(chǎn)?！痹摴矩攧?wù)部門(mén)主管會(huì )計吳松降告訴記者，企業(yè)先后利用購進(jìn)設備抵免企業(yè)所得稅等方式推動(dòng)產(chǎn)能置換，淘汰現有的2臺水泥磨，置換后產(chǎn)能從35萬(wàn)噸提高至270萬(wàn)噸，由于采用全數字變頻裝置對風(fēng)機進(jìn)行調速，節省電能大約25%—30%左右?！叭绻圃鞓I(yè)增值稅率能夠降低，企業(yè)將有更多資金用于設備更新?lián)Q代?！?/p>

　　我國傳統制造業(yè)正普遍遭遇成本上升、需求下降的困境，到2015年11月，全國工業(yè)生產(chǎn)者出廠(chǎng)價(jià)格（PPI）已連續45個(gè)月同比負增長(cháng)，而從2003年至2013年，我國制造業(yè)平均工資增長(cháng)3倍。此外，制造業(yè)還面臨產(chǎn)業(yè)升級、節能環(huán)保等方面的成本壓力。

　　目前，我國制造業(yè)增值稅基本稅率17%，糧、油、水、氣、煤等生活必需品適用13%低稅率，“實(shí)際上，由于我國增值稅還未全面推行，不動(dòng)產(chǎn)等成本還未納入抵扣范圍，所以實(shí)際負擔率要高于名義稅率?！焙ū硎?，在經(jīng)濟結構調整和轉型升級的情況下，適當降低制造業(yè)增值稅稅率，能夠為企業(yè)提供寶貴資金，用于提高生產(chǎn)效率，這對于實(shí)施制造業(yè)強國戰略和實(shí)現“中國制造2025”目標都有重要意義。

　　“增值稅為價(jià)外費用，理論上講，稅率的變動(dòng)對企業(yè)利潤無(wú)影響，但在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格一般以含稅價(jià)談判和簽訂合同，銷(xiāo)貨款項和資金也包含稅金，對企業(yè)利潤影響還是很大的?！焙睎|林服裝有限公司法人代表翟向東告訴記者。

　　如何支持供給側改革？

　　政府收入讓路企業(yè)減負，增加赤字彌補財政“缺口”

　　“過(guò)去，積極的財政政策更多體現在財政補貼和政府投資等方面，今后搞供給側結構性改革，則更多要依托于減稅政策?！焙ㄕf(shuō)，在供給側方面，稅收是影響供給成本的重要變量，通過(guò)減稅來(lái)降低生產(chǎn)成本、擴大供給，既可以刺激經(jīng)濟增長(cháng)，又可以減輕價(jià)格上漲壓力，促進(jìn)經(jīng)濟穩定增長(cháng)。

　　胡怡建說(shuō)，針對我國當前宏觀(guān)政策要穩、產(chǎn)業(yè)政策要準、微觀(guān)政策要活等政策目標，應當將稅收政策重點(diǎn)由需求轉向供給，主要通過(guò)以營(yíng)改增為主體的結構性減稅政策導向，更好地發(fā)揮減稅應有的作用。

　　伴隨近年來(lái)經(jīng)濟下行壓力加大和減稅政策的推行，我國財政收入增幅下降，不少人擔心，是否還有空間繼續加大減稅力度？財政收入又該如何保證？

　　“繼續減稅，是實(shí)施更有力度積極財政政策的需要，只要選擇得當，不會(huì )影響財政的健康穩定?！睏钪居抡f(shuō)，在新形勢下，中央經(jīng)濟工作會(huì )議提出的階段性提高財政赤字率有很大必要，財政支出存在剛性，有許多支出是不能削減的，提高財政赤字率可以為減稅提供更大空間?？紤]到經(jīng)濟仍將維持一定增速，財政收入也會(huì )相應增加，從而釋放出更多減稅空間，5000億元左右的減稅空間應該是可以承受的。