營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的全面推進(jìn)勢必會(huì )帶來(lái)一系列連鎖反應。今年的中央財政赤字已達前所未有的高度。如果不加快行政體制改革步伐，大幅降低公共開(kāi)支，目前的一系列稅收改革方案可能會(huì )因政府的剛性需求而不得不調整。

　　營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的全面推進(jìn)勢必會(huì )帶來(lái)一系列連鎖反應。今年的中央財政赤字已達前所未有的高度。如果不加快行政體制改革步伐，大幅降低公共開(kāi)支，目前的一系列稅收改革方案可能會(huì )因政府的剛性需求而不得不調整。解決這個(gè)問(wèn)題的根本方法是，一面堅持減輕企業(yè)稅收負擔的改革不動(dòng)搖，確保營(yíng)改增后的企業(yè)稅收負擔不增；另一面必須加快行政體制改革步伐，盡快合并重組機構，減少行政公務(wù)開(kāi)支，使我國稅收體制改革不會(huì )因行政負擔過(guò)重而出現反復。

　　今年政府工作報告決定全面實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，減輕企業(yè)的負擔。從5月1日起將擴大試點(diǎn)范圍，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)都納入營(yíng)業(yè)稅改為增值稅試點(diǎn)范圍，其中建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的稅率為11%，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)的稅率為6%。除此之外，將不動(dòng)產(chǎn)納入扣除范圍，無(wú)論是制造業(yè)、商業(yè)企業(yè)，都可以把增加的不動(dòng)產(chǎn)作為扣除的依據，這就意味著(zhù)中國實(shí)體經(jīng)濟的春天到來(lái)了。

　　我國稅收制度的基礎是流轉稅，不管企業(yè)是否盈利，只要從事?tīng)I業(yè)活動(dòng)就應該繳納營(yíng)業(yè)稅。實(shí)施增值稅改革之后，部分企業(yè)的負擔有所減輕，但是，由于營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存，因此，部分企業(yè)的負擔依然沉重。正因為如此，加快增值稅改革的步伐，盡可能地將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，不僅有利于實(shí)現稅收公平的原則，而且更主要的是，有利于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

　　增值稅，實(shí)際上就是對增值的部分征稅。從理論上說(shuō)，如果企業(yè)為了減輕稅收負擔，有可能會(huì )人為地增加經(jīng)營(yíng)成本，導致增值稅負擔下降。正因為如此，我國在設計增值稅時(shí)，是按產(chǎn)品和服務(wù)設計增值稅，并不考慮企業(yè)整體發(fā)展情況，這就使許多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不能也不敢擴大規模，因為那樣將會(huì )使增值稅的負擔增加。此次國務(wù)院的改革方案最大特點(diǎn)就在于，企業(yè)增值稅可用新增加的不動(dòng)產(chǎn)扣除，這樣做在客觀(guān)上鼓勵企業(yè)加大投入，特別是不動(dòng)產(chǎn)投入。按國務(wù)院的規定，如果企業(yè)購置房產(chǎn)用于增值稅的應稅稅目，那么，購置的房產(chǎn)繳納稅款可按規定計算增值稅進(jìn)項稅額扣除。

　　增值稅改革間接促進(jìn)了房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。我國房地產(chǎn)正處在轉型的關(guān)鍵時(shí)期。如果房地產(chǎn)資金鏈條斷裂，那么，有可能會(huì )引發(fā)金融危機。正因為如此，中央政府出臺了一系列政策，為房地產(chǎn)減庫存。此次出臺的增值稅改革方案，當使我國房地產(chǎn)業(yè)出現新轉機。房地產(chǎn)業(yè)增值稅的減少，以降低商品房成本，將不動(dòng)產(chǎn)納入增值稅扣除范圍，可以鼓勵企業(yè)擴大生產(chǎn)規模，建設新的廠(chǎng)房和流水線(xiàn)，這無(wú)疑將大大推動(dòng)我國建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的健康穩定發(fā)展。

　　有部分學(xué)者以為，增值稅改革將會(huì )導致我國的房地產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展，房地產(chǎn)市場(chǎng)的交易將會(huì )日益活躍。這未免有些異想天開(kāi)。房地產(chǎn)行業(yè)與其他行業(yè)一樣，都受制于平均利潤率。假如房地產(chǎn)業(yè)的平均利潤率相對較高，那么，將會(huì )有更多投資者參與其中，從而使房地產(chǎn)市場(chǎng)的利潤回歸正常水平。當前我國房地產(chǎn)市場(chǎng)問(wèn)題多多，但并不都是由稅收引發(fā)的。政府通過(guò)稅收手段從房地產(chǎn)領(lǐng)域獲得大量收入，但由于房地產(chǎn)行業(yè)的利潤分配不合理，結果使得消費者的利益無(wú)法得到充分滿(mǎn)足。因此，解決房地產(chǎn)過(guò)剩問(wèn)題的根本出路就在于，一方面通過(guò)稅收制度改革，降低商品房的成本，進(jìn)而提高商品房交易量，另一方面則需真正按照市場(chǎng)規律，逐步解決這些年來(lái)積累的問(wèn)題，引導更多投資者將資金投入其他領(lǐng)域。

　　稅收制度是我國當前改革的重中之重。不管從哪個(gè)角度測算，我國尚未進(jìn)入福利社會(huì )，但企業(yè)的稅收負擔已與部分發(fā)達福利國家大致相同。當前中央政府積極地采取措施，通過(guò)降低社會(huì )保障費用以加快稅收結構性改革步伐，逐步減輕企業(yè)負擔，讓企業(yè)把更多資金用于擴大生產(chǎn)，降低企業(yè)產(chǎn)品成本。

　　營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的全面推進(jìn)勢必會(huì )帶來(lái)一系列連鎖反應。今年的中央政府財政赤字已達前所未有的高度。如果政府不加快行政體制改革步伐，大幅度降低公共開(kāi)支，那么，目前實(shí)施的一系列稅收改革方案可能會(huì )因政府的剛性需求而不得不調整。換句話(huà)說(shuō)，鑒于財政赤字壓力巨大，稅收制度改革肯定步履維艱。解決這個(gè)問(wèn)題的根本方法是，一面堅持減輕企業(yè)稅收負擔的改革不動(dòng)搖，確保營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后企業(yè)的稅收負擔不增。另一面必須加快行政體制改革步伐，盡快合并重組機構，減少行政公務(wù)開(kāi)支，使我國的稅收體制改革不會(huì )因為行政負擔過(guò)重而出現反復。

　　正如一些政協(xié)委員所指出的那樣，政府機構改革必須雙管齊下：首先，對那些直接面向市場(chǎng)的政府機構應加緊綜合性改革，把市場(chǎng)監管機構包括金融市場(chǎng)和非金融市場(chǎng)監管的機構的職能合并起來(lái)，在此基礎上借助于互聯(lián)網(wǎng)絡(luò )的信息共享技術(shù)，建立精簡(jiǎn)的市場(chǎng)監管部門(mén)。第一步可將綜合性市場(chǎng)監管部門(mén)合并在一起，形成市場(chǎng)準入、市場(chǎng)運營(yíng)、市場(chǎng)監督系統化的監管體制，讓企業(yè)足不出戶(hù)可通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò )辦理各種行政許可手續。第二步應盡快建立綜合性金融市場(chǎng)監管體制，確保金融監管不留死角。短期內可充分發(fā)揮金融監管機構聯(lián)席會(huì )議的職能，精準分析當前我國金融市場(chǎng)資金流動(dòng)的特點(diǎn)，針對特殊的金融經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)和金融衍生產(chǎn)品加強監督管理措施，防止投資者利用我國金融監管的漏洞，損害投資者和消費者的利益。

　　其次，這些年來(lái)我國科教文衛、工青婦等領(lǐng)域的行政事業(yè)機構不斷膨脹，這要求我們在行政改革過(guò)程中，既要充分發(fā)揮行政事業(yè)單位的積極性和主觀(guān)能動(dòng)性，也要充分發(fā)揮政府財政預算稅收制度的引導性作用，充分利用稅收倒逼機制解決我國行政體制改革的反彈問(wèn)題。世界各國行政體制改革的經(jīng)驗和教訓是，與其揚湯止沸，不如釜底抽薪。在行政體制改革過(guò)程中，應充分發(fā)揮財政預算的作用，大幅降低或減少部分行政事業(yè)單位的預算經(jīng)費，逼迫行政事業(yè)單位加快改革步伐。當前一些行政事業(yè)單位之所以提出各種各樣理由阻撓改革，根本原因就在于他們享受?chē)邑斦a貼或直接獲得國家的財政撥款，只要中央政府下決心徹底減少部分行政事業(yè)單位撥款，行政機構改革必會(huì )進(jìn)入快車(chē)道。

　　筆者的建議是，中央政府應對行政事業(yè)單位改革制定一攬子方案。凡通過(guò)行業(yè)會(huì )員繳納會(huì )費可維持經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，立即取消政府財政撥款計劃；凡具有競爭性的事業(yè)性單位，必須實(shí)行市場(chǎng)化改革，如行業(yè)會(huì )費不足以支撐事業(yè)單位的運營(yíng)，那么在公開(kāi)事業(yè)單位預算的基礎之上，可申請政府特別補助，政府今后不再對行業(yè)協(xié)會(huì )等事業(yè)性組織撥款。對那些依靠社會(huì )捐贈可自力更生的科研院所，可實(shí)行特殊的稅收政策。政府除了按相對較低的稅率減征增值稅之外，還可減少其他稅收負擔，確保這些組織或單位能實(shí)現良性發(fā)展。

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