《經(jīng)濟參考報》記者了解到，業(yè)界熱議的個(gè)人商業(yè)養老保險稅收優(yōu)惠政策有望于今年落地實(shí)施。專(zhuān)家認為，以稅收優(yōu)惠等措施加快養老保險體系中“第三支柱”的發(fā)展，可以對基本養老保險和企業(yè)年金的不足加以補充，提高養老金替代率，滿(mǎn)足個(gè)人多層次的養老需求。

　　目前，我國65歲以上老人占人口總比例超過(guò)了10%，已經(jīng)遠遠超過(guò)國際老齡化標準，而我國居民的養老準備卻嚴重不足。清華大學(xué)等機構發(fā)布的《2016中國居民退休準備指數調研報告》顯示：2016年我國居民退休準備指數為6，較2015年的6.51出現明顯的下滑，居民養老困境逐年凸顯。

　　專(zhuān)家認為，個(gè)人商業(yè)養老保險作為我國多層次養老保險體系中的“第三支柱”，以稅收優(yōu)惠等措施加快其發(fā)展不僅能夠補充基本養老保險和企業(yè)年金的不足，緩解日益突出的老齡化問(wèn)題，而且能夠增加居民選擇，提高養老金替代率，滿(mǎn)足個(gè)人多層次的養老需求。

　　從國際上比較成熟的經(jīng)驗來(lái)看，針對個(gè)人購買(mǎi)商業(yè)養老保險收益的稅收優(yōu)惠通行的政策是EET（Exempt　Exempt　Tax）稅制，即允許雇員從他們的稅前收入中扣除養老保險繳費額，并減免養老基金投資收益所得稅，只對養老金領(lǐng)取額征收個(gè)人所得稅。EET稅制反映的是長(cháng)期養老金儲蓄、在生命期間里收入再分配的性質(zhì)，考慮到這期間物價(jià)上漲因素，這種個(gè)人稅收遞延型養老保險產(chǎn)品實(shí)際能起到個(gè)稅“減負”作用。

　　事實(shí)上，我國個(gè)稅遞延型養老險問(wèn)題從研究到現在已經(jīng)有10年時(shí)間。上海市2006年開(kāi)始研究試點(diǎn)方案，2008年天津啟動(dòng)試點(diǎn)工作，不過(guò)，這一試點(diǎn)隨后被叫停。此后，2014年財政部、人社部、國稅總局聯(lián)合出臺了企業(yè)年金和職業(yè)年金實(shí)施遞延納稅政策，實(shí)質(zhì)上為個(gè)人稅延養老險的實(shí)施提供了參考。2015年底，財政部、國家稅務(wù)總局和保監會(huì )聯(lián)合發(fā)文，明確實(shí)施個(gè)人商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，也為未來(lái)實(shí)施個(gè)人商業(yè)養老保險的稅收優(yōu)惠政策提供了經(jīng)驗?！笆濉币巹澮裁鞔_提出，推出稅收遞延型養老保險。

　　“引入個(gè)稅遞延稅收優(yōu)惠政策，為個(gè)人應對退休后的生活水平大幅下降的風(fēng)險提供了新的思路，是老齡化形勢下各國普遍采用的政策?！鄙缈圃褐袊敹愌芯恐行母泵貢?shū)長(cháng)劉柏惠對《經(jīng)濟參考報》記者表示。

　　“個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險政策意義非常重大?！敝袊斦茖W(xué)研究院社會(huì )發(fā)展研究中心主任、研究員楊良初對記者表示：“我國的現狀是養老保險第一支柱獨大，養老保險主要靠政府來(lái)支撐，責任都壓在政府肩上。遞延稅收政策促進(jìn)解決養老第三支柱的問(wèn)題，使得保險制度能回到良性和可持續發(fā)展的狀態(tài)?！?/p>

　　楊良初指出，養老保障體系中，政府和市場(chǎng)都要發(fā)揮作用，應推進(jìn)社會(huì )資本多元化，通過(guò)發(fā)展商業(yè)保險促進(jìn)市場(chǎng)對養老保險的分擔作用發(fā)揮出來(lái)。不過(guò)他也坦言，促進(jìn)商業(yè)保險發(fā)展的關(guān)鍵在于調動(dòng)市場(chǎng)主體的積極性，但依靠單一的稅收刺激政策可能還難以完全調動(dòng)積極性，在他看來(lái)，需要在商業(yè)人壽保險所得稅、營(yíng)業(yè)稅等其他財稅層面也做好政策配套，真正調動(dòng)市場(chǎng)主體參與。

　　對于推進(jìn)的路徑，楊良初表示，選擇地區性試點(diǎn)，可以先在經(jīng)濟發(fā)展比較好，商業(yè)保險有需求有承受力的地區先行嘗試，探索政策的可行性，然后再調整完善。

　　劉柏惠表示，稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)細節需要進(jìn)一步細化。實(shí)行個(gè)稅遞延型養老保險要事先明確好保障對象、優(yōu)惠模式及投保賬戶(hù)等問(wèn)題，不僅要考慮到稅收優(yōu)惠對政府財政收入的影響，還要考慮到政策可能帶來(lái)的福利累退效應。

　　如何確定個(gè)人可享受延稅優(yōu)惠的最高個(gè)人繳費額是目前最受關(guān)注的問(wèn)題之一。過(guò)低，則無(wú)法達到鼓勵人們養老儲蓄，并在年老時(shí)獲得較為充足的養老金的效果；過(guò)高，則會(huì )影響地方當期財政收入。事實(shí)上，個(gè)人稅收優(yōu)惠型商業(yè)健康險的實(shí)施過(guò)程中，就遇到類(lèi)似的難題，現行免稅額度吸引力不大，造成險種覆蓋面遠低于預期。

　　此外，劉柏惠表示，政策推行中需有效應對各類(lèi)潛在的不公平問(wèn)題。由于個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅制，個(gè)稅遞延優(yōu)惠政策必然會(huì )造成社會(huì )財富的再分配，收入高的人群從稅收優(yōu)惠中獲得的好處反而高于收入低的人群。為此，可以考慮實(shí)行比率限制和定額限制相結合的方式，通過(guò)雙重限制，將養老保險可稅前扣除的額度，退休后的生活水平差距控制在一定范圍內。同時(shí)，可以考慮設置稅收優(yōu)惠幅度隨著(zhù)個(gè)人收入水平的上升而逐漸遞減的制度，把享受較多稅收優(yōu)惠的對象限定在一定的收入水平之內。最后，可以考慮直接對低收入者進(jìn)行補貼，激勵其購買(mǎi)補充性的商業(yè)保險。

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