編者按：“一帶一路”倡議自提出以來(lái)，正從共識走向行動(dòng)。在此過(guò)程中，“一帶一路”為世界、為中國、為企業(yè)，都帶來(lái)了新的機遇。于世界而言，是促進(jìn)經(jīng)濟再平衡、增添發(fā)展新動(dòng)力、走出治理困境的新機遇；于我國而言，是延伸發(fā)展機遇期、拓展發(fā)展空間、加深人文交流的新機遇；于企業(yè)而言，是對接更廣市場(chǎng)和多元資本的新機遇。從今日起，本報推出“‘一帶一路’·新機遇”專(zhuān)欄，敬請讀者關(guān)注。

　　稅收協(xié)定，常被形容為企業(yè)“走出去”的“護身符”?！督?jīng)濟參考報》記者從國家稅務(wù)總局獲悉，截至2017年4月底，我國與116個(gè)國家和地區建立了雙邊稅收合作機制，簽訂雙邊稅收協(xié)定、安排和協(xié)議已達106個(gè)，其中屬于“一帶一路”沿線(xiàn)國家的有54個(gè)，形成了世界上第三大協(xié)定網(wǎng)絡(luò )，覆蓋了中國主要對外投資目的地。三年來(lái)，通過(guò)開(kāi)展雙邊協(xié)商累計消除國際重復征稅達131.8億元。專(zhuān)家指出，稅收協(xié)定的有力執行，一方面助推了我國企業(yè)更好地“走出去”；另一方面，也有利于吸引“一帶一路”沿線(xiàn)國家的企業(yè)“走進(jìn)來(lái)”，享受同等相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

　　困擾　稅收歧視和爭議妨礙企業(yè)“走出去”

　　伴隨越來(lái)越多的中國企業(yè)“走出去”，我國企業(yè)在境外遭遇的各類(lèi)稅收風(fēng)險也不斷增加。有統計顯示，稅收歧視、稅收爭議等問(wèn)題給我國“走出去”企業(yè)每年帶來(lái)的損失或高達數百億元。

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　　福建漳州的旗濱玻璃有限公司總經(jīng)理曹雨昌告訴記者，作為國內平板玻璃產(chǎn)業(yè)的龍頭企業(yè)，該公司乘著(zhù)“一帶一路”的東風(fēng)，增資11.7億元在馬來(lái)西亞建設兩條玻璃生產(chǎn)線(xiàn)，預計年平均利潤總額可達1.5億元。

　　“公司在海外投資時(shí)遇到了很多變數，在當地要繳一個(gè)匯出利息的預提所得稅，讓我們覺(jué)得很奇怪，怎么和之前了解到的政策不一樣呢？”曹雨昌說(shuō)，公司在海外投資前，已對當地原材料成本、市場(chǎng)前景、國際營(yíng)銷(xiāo)和物流等方面做了較為深入的研究，但在當地稅收政策方面仍存在不少盲區，項目落地過(guò)程中還是遇到不少問(wèn)題。曹雨昌的話(huà)道出了大多數“走出去”企業(yè)的心聲。

　　后來(lái)經(jīng)中國稅務(wù)部門(mén)和對方磋商，在雙邊稅收協(xié)定上又簽訂了補充條款，根據這個(gè)條款，該公司累計減免稅款3400萬(wàn)元。

　　旗濱玻璃只是諸多企業(yè)“走出去”過(guò)程中遭遇稅收阻礙的案例之一。事實(shí)上，業(yè)內專(zhuān)家指出，企業(yè)“走出去”過(guò)程中每一步都涉及稅收問(wèn)題，走出去方式包括境外股權投資、境外資產(chǎn)收購、工程承包等。境外股權投資方式涉及所得稅問(wèn)題，買(mǎi)設備有出口退稅的問(wèn)題，實(shí)物還有增值稅的問(wèn)題。

　　記者了解到，近年來(lái)，我國企業(yè)在跨國經(jīng)營(yíng)中遇到的稅收問(wèn)題趨向多樣化、復雜化和專(zhuān)業(yè)化。比如，很多企業(yè)特別是中小企業(yè)，對國外稅收制度缺乏系統了解，在不知不覺(jué)中被執行東道國稅法，蒙受不必要的經(jīng)濟損失；或是境外經(jīng)營(yíng)發(fā)生稅收爭議時(shí)往往不知道利用稅收協(xié)定待遇、政府之間雙邊磋商機制等手段維護自身的稅收權益。尤其是“一帶一路”沿線(xiàn)國家，一方面是企業(yè)自身了解不足，無(wú)法合理判斷并有效控制“走出去”稅收風(fēng)險，另一方面，也是因為很多“一帶一路”沿線(xiàn)國家的稅制還不完善。

　　護航　百余協(xié)定織就全球第三大協(xié)定網(wǎng)絡(luò )

　　稅收協(xié)定，常被形容為企業(yè)“走出去”的“護身符”。稅收協(xié)定是有關(guān)協(xié)調處理跨國跨境稅收問(wèn)題的國際條約，可以有效消除東道國和我國之間的雙重征稅，降低走出去企業(yè)的整體稅收成本。由于稅收協(xié)定高于國內法，不受東道國國內稅法變動(dòng)的影響，能夠為“走出去”企業(yè)提供比較確定的稅收環(huán)境。此外，稅收協(xié)定稅率往往低于東道國的國內法稅率，還可以通過(guò)協(xié)定項下的相互協(xié)商機制，幫助企業(yè)妥善解決境外稅務(wù)爭議。

　　來(lái)自國家稅務(wù)總局的最新數據顯示，“一帶一路”倡議發(fā)起以來(lái)，我國稅收協(xié)定談簽進(jìn)程“大提速”，截至2017年4月底，我國與116個(gè)國家和地區建立了雙邊稅收合作機制，簽訂雙邊稅收協(xié)定、安排和協(xié)議已達106個(gè)，其中屬于“一帶一路”沿線(xiàn)國家的有54個(gè)，形成了世界上第三大協(xié)定網(wǎng)絡(luò )，覆蓋了中國主要對外投資目的地。

　　據統計，2016年，僅稅收協(xié)定利息條款就為我國金融機構減免境外稅收278億元，有力支持了“資金融通”，協(xié)定的雙向互惠也為境外納稅人在我國減免稅收280億元。三年來(lái)，通過(guò)開(kāi)展雙邊協(xié)商累計消除國際重復征稅達131.8億元。

　　上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建指出，通過(guò)用好稅收協(xié)定，為企業(yè)明確征稅稅率、東道國對利潤征稅門(mén)檻、母國抵免規定、跨境涉稅爭議解決方法。這無(wú)疑給納稅人大大提高了稅收確定性，納稅人只需執行稅收協(xié)定規定的內容，不必再擔心東道國的稅收政策什么時(shí)候變、怎么變。心里有數，前路光明，企業(yè)才有信心走下去。

　　“有時(shí)候‘走出去’企業(yè)對我國簽訂的稅收協(xié)定不熟悉，不能有效運用協(xié)定中的‘非歧視待遇’和‘相互磋商程序’等條款來(lái)維護自身合法利益，這就需要稅務(wù)部門(mén)及時(shí)給企業(yè)以指引?！泵绹固垢４髮W(xué)高級訪(fǎng)問(wèn)學(xué)者、西南財經(jīng)大學(xué)教授湯繼強告訴記者。

　　共贏(yíng)　吸引“一帶一路”沿線(xiàn)國家企業(yè)“走進(jìn)來(lái)”

　　盡管已經(jīng)有了日益完善的國際稅收協(xié)定網(wǎng)，不過(guò)，“稅收信息不對等”成為困擾企業(yè)海外發(fā)展的最大瓶頸。穩定、明確的稅收政策和透明、公平的稅收環(huán)境，是跨境經(jīng)營(yíng)納稅人普遍關(guān)心的稅收問(wèn)題。而稅收協(xié)定的簽署，可為締約雙方跨境經(jīng)營(yíng)納稅人提供可靠的稅收預期。

　　廣東東莞華堅集團是國內較早赴埃塞俄比亞投資設廠(chǎng)的鞋業(yè)集團。此前，該集團也差點(diǎn)吃了“稅收信息不對等”的虧。當時(shí)，埃塞俄比亞稅務(wù)部門(mén)擬按10%稅率對其在該國企業(yè)所得股息征稅，得知這一消息后，東莞市國稅局立即協(xié)助華堅集團向埃塞俄比亞財政部門(mén)遞交申訴信?！案鶕邪６愂諈f(xié)定，應按5%的稅率征收股息稅?！苯?jīng)多番溝通，最終埃塞俄比亞財政部回函承認中埃協(xié)定的有效性，華堅集團減免稅款30萬(wàn)美元。這一成功案例不僅為華堅集團降低了稅務(wù)成本，而且為中國企業(yè)在埃塞俄比亞申請稅收優(yōu)惠提供了借鑒。

　　國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司負責人介紹說(shuō)：“以往，缺乏對境外稅收信息的了解是制約企業(yè)‘走出去’的一個(gè)主要瓶頸。為此，從2015年開(kāi)始，稅務(wù)總局組織各地稅務(wù)機關(guān)開(kāi)展國別稅收信息研究工作，覆蓋‘一帶一路’沿線(xiàn)國家和我國企業(yè)主要投資目的國在內的95個(gè)國家和地區。截至目前已發(fā)布59個(gè)國家（地區）投資稅收指南，‘走出去’企業(yè)有了應對境外稅收問(wèn)題的‘大辭典’?！?/p>

　　而稅收協(xié)定的有力執行，一方面助推了我國企業(yè)更好地“走出去”。另一方面，也有利于吸引“一帶一路”沿線(xiàn)國家的企業(yè)“走進(jìn)來(lái)”，他們可以同等享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

　　一家設立在我國山東省的中外合資制藥企業(yè)就是“引進(jìn)來(lái)”企業(yè)享受稅收協(xié)定優(yōu)惠的代表。該企業(yè)依據中外簽署的稅收協(xié)定及兩國國內法有關(guān)規定提出雙邊預約定價(jià)安排申請，希望得到未來(lái)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的稅收確定性。經(jīng)過(guò)中外雙方稅務(wù)主管當局相互協(xié)商，就企業(yè)未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計算方法達成一致意見(jiàn)，并為企業(yè)消除國際重復征稅1000多萬(wàn)元。得到稅收確定性后，企業(yè)投資信心大增，將于近期追加投資1.5億元用于新項目建設，最大限度減少能源消耗、廢水生產(chǎn)和廢氣排放。