伴隨著(zhù)越來(lái)越多的中國企業(yè)“走出去”，我國企業(yè)在境外遭遇的各類(lèi)稅收風(fēng)險也不斷增加。據統計，稅收歧視、稅收爭議等問(wèn)題給我國“走出去”企業(yè)每年帶來(lái)的損失或高達數百億元。

　　《經(jīng)濟參考報》記者了解到，“一帶一路”戰略實(shí)施三年來(lái)，我國稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò )也不斷擴大。目前我國已與105個(gè)國家和地區簽署了避免雙重征稅協(xié)定和10個(gè)信息交換協(xié)定，數量規模僅次于英國和法國，排名世界第三。僅2015年新簽署的稅收協(xié)定等，就減輕了中國金融機構境外利息相關(guān)稅收負擔約96億元人民幣。

　　風(fēng)險　　稅收成中企“走出去”最大挑戰之一

　　一家國內企業(yè)到印尼從事電力專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)，按我國相關(guān)規定在國內適用增值稅零稅率，但因為該企業(yè)不了解政策而繳納了6%的增值稅，在印尼又被征收了10%的增值稅。后來(lái)在稅務(wù)部門(mén)幫助下，這家企業(yè)避免了每年37.5%的雙重稅收。

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?趙乃育/繪

　　這只是眾多遭遇過(guò)稅收損失的“走出去”企業(yè)中的一個(gè)案例。據有關(guān)部門(mén)統計，我國“走出去”企業(yè)面臨的問(wèn)題中有60%來(lái)自稅收方面，稅收歧視、稅收爭議等問(wèn)題給這些企業(yè)每年帶來(lái)的損失或高達數百億元。

　　來(lái)自商務(wù)部的數據顯示，今年前7個(gè)月，我國境內投資者共對全球156個(gè)國家和地區的5465家境外企業(yè)進(jìn)行了非金融類(lèi)直接投資，累計投資額1027.5億美元，同比增長(cháng)61.8%。截至7月底，我國累計對外非金融類(lèi)直接投資9657.9億美元。其中，自“一帶一路”倡議提出至今年7月，我國對“一帶一路”相關(guān)國家的投資累計已達511億美元，占同期我對外直接投資總額的12%；與沿線(xiàn)國家新簽承包工程合同1.25萬(wàn)份，累計合同額2790億美元。

　　事實(shí)上，伴隨著(zhù)更多中國企業(yè)“走出去”，我國企業(yè)在境外遭遇的各類(lèi)稅收風(fēng)險也不斷增加?！督?jīng)濟參考報》記者了解到，近年來(lái)，我國企業(yè)在跨國經(jīng)營(yíng)中遇到的稅收問(wèn)題趨向多樣化、復雜化和專(zhuān)業(yè)化。比如，很多企業(yè)特別是中小企業(yè)，對國外稅收制度缺乏系統了解，在不知不覺(jué)中被執行東道國稅法，蒙受不必要的經(jīng)濟損失；或是境外經(jīng)營(yíng)發(fā)生稅收爭議時(shí)往往不知道利用稅收協(xié)定待遇、政府之間雙邊磋商機制等手段維護自身的稅收權益。

　　尤其是“一帶一路”沿線(xiàn)國家，一方面是企業(yè)自身了解不足，無(wú)法合理判斷并有效控制“走出去”稅收風(fēng)險，另一方面，也是因為很多“一帶一路”沿線(xiàn)國家的稅制還不完善。

　　德勤會(huì )計師事務(wù)所此前發(fā)布的一份報告顯示，受訪(fǎng)企業(yè)中69%沒(méi)有完整的稅務(wù)風(fēng)險管理制度和專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)崗位，67%的受訪(fǎng)企業(yè)從未在進(jìn)行海外投資的過(guò)程中，聘請稅務(wù)顧問(wèn)對海外項目所在國的稅收環(huán)境、征管體系、稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，并對海外項目在可能的情況下進(jìn)行適當的稅務(wù)優(yōu)化安排。

　　國家稅務(wù)總局相關(guān)人士指出，企業(yè)“走出去”既要了解我國稅收政策，還要了解東道國有哪些投資優(yōu)惠，有沒(méi)有和我國簽訂稅收協(xié)定，有哪些優(yōu)惠待遇等。

　　解決　　百余稅收協(xié)定減輕中企境外稅負

　　據了解，對于困擾我國企業(yè)的“重復征稅”問(wèn)題，目前一般通過(guò)兩個(gè)或多個(gè)政府之間訂立雙邊（多邊）稅收協(xié)定，或者通過(guò)一國政府在國內稅法上單方面給予優(yōu)惠的辦法，即稅收抵免來(lái)解決。

　　業(yè)內人士指出，稅收協(xié)定是有關(guān)協(xié)調處理跨國跨境稅收問(wèn)題的國際條約，可以有效消除東道國和我國之間的雙重征稅，降低“走出去”企業(yè)的整體稅收成本。由于稅收協(xié)定高于國內法，不受東道國國內稅法變動(dòng)的影響，大體上能夠為“走出去”企業(yè)提供比較確定的稅收環(huán)境。此外，稅收協(xié)定稅率往往低于東道國的國內法稅率，還可以通過(guò)協(xié)定項下的相互協(xié)商機制，幫助企業(yè)妥善解決境外稅務(wù)爭議。

　　國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司司長(cháng)廖體忠表示，“一帶一路”戰略實(shí)施三年來(lái)，“我們不斷擴大稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò )，為我國對外投資和‘走出去’企業(yè)提供國際稅收法律保護”。他對記者說(shuō)，僅2015年新簽署的稅收協(xié)定、議定書(shū)和諒解備忘錄，就減輕了中國金融機構境外利息相關(guān)稅收負擔約96億元人民幣；與印度尼西亞、塔吉克斯坦等“一帶一路”國家相互協(xié)商，為中國企業(yè)減輕稅收負擔約2.7億元人民幣。

　　“以往缺乏對境外稅收信息的了解，是制約工作開(kāi)展的一個(gè)主要瓶頸，但是目前情況已經(jīng)逐步扭轉?！眹叶悇?wù)總局國際稅務(wù)司副司長(cháng)王曉悅說(shuō)，“稅務(wù)總局網(wǎng)站目前已公布了俄羅斯、印度、文萊、加拿大、日本、尼泊爾等9個(gè)國家國別投資稅收指南，并編撰摘要方便納稅人理解和參考，今后將擴大到95個(gè)國家?！睋?，國家稅務(wù)總局還建立了“一帶一路”稅收服務(wù)網(wǎng)頁(yè)，設立12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)專(zhuān)席，解答“走出去”企業(yè)的政策咨詢(xún)，回應服務(wù)訴求。

　　此外，記者了解到，目前我國已經(jīng)初步建立起“走出去”的政策制度體系，涵蓋重點(diǎn)國別產(chǎn)業(yè)指引；探索開(kāi)展建設和運營(yíng)集合的建營(yíng)一體化項目，推進(jìn)產(chǎn)融結合“走出去”；完善多雙邊境外合作機制等服務(wù)保障措施等。

　　雙邊投資協(xié)定層面，目前，我國與“一帶一路”沿線(xiàn)11個(gè)國家簽署了自貿區協(xié)定，與56個(gè)沿線(xiàn)國家簽署了雙邊投資協(xié)定，為雙方企業(yè)開(kāi)展相互投資和合作提供法律保障。此外，區域全面合作伙伴協(xié)定談判也在積極推進(jìn)中。

　　致力　　構建新型國際稅收關(guān)系

　　除了擴大稅收協(xié)定范圍，專(zhuān)家指出，面對國際稅收規則新一輪重塑的重大機遇，我國應積極主動(dòng)參與新規則的制定，提升話(huà)語(yǔ)權。

　　當前，經(jīng)濟全球化的背景下，各國產(chǎn)品生產(chǎn)模式、企業(yè)組織形式、國際貿易模式發(fā)生了根本變化，原有國際稅收秩序面臨嚴峻挑戰，亟須構建公平合理的新型國際稅收關(guān)系。

　　國家發(fā)改委國際合作中心戰略研究處副處長(cháng)盛思鑫認為，過(guò)去中國在發(fā)達國家牽頭制定的國際稅收規則方面“說(shuō)不上話(huà)”。黨的十八大以來(lái)，面對國際稅收規則新一輪重塑的重大機遇，我國積極主動(dòng)走向國際舞臺，逐步成為規則的制定者，“不再輸在起跑線(xiàn)上”。

　　目前，國家稅務(wù)總局與OECD等25個(gè)國際組織建立了合作關(guān)系，與包括“一帶一路”沿線(xiàn)國家在內的113個(gè)國家和地區建立了雙邊稅收合作機制。此外，我國在積極參與國際稅收規則制定中，不斷創(chuàng )新理念，推介“中國方案”。

　　據悉，我國利用G20委托OECD對國際稅收規則進(jìn)行重塑的時(shí)機，主動(dòng)提出“修改數字經(jīng)濟稅收規則”“利潤在經(jīng)濟活動(dòng)發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng )造地征稅”等1000多項立場(chǎng)聲明和意見(jiàn)建議，將“一帶一路”國家及發(fā)展中國家的理念融入新的國際稅收規則中，為這些國家在跨國公司利潤分配中爭取更大份額。

　　“一帶一路”沿線(xiàn)國家有不同的稅收文化，中國稅務(wù)部門(mén)與沿線(xiàn)國家共同努力,建立稅收溝通機制，相互提供稅收信息，提高各國稅收政策的透明度。OECD秘書(shū)長(cháng)古里亞認為：“更好的稅收政策有助于促進(jìn)全球貿易合作和鼓勵創(chuàng )新發(fā)展，推動(dòng)各國實(shí)現包容性增長(cháng)?！?/p>

　　西南財經(jīng)大學(xué)教授、西財智庫首席研究員湯繼強表示，當前，全球經(jīng)濟仍面臨巨大下行壓力，中國稅收改革深度參與“一帶一路”發(fā)展戰略，服務(wù)于全方位開(kāi)放格局，承擔起穩健、成熟的大國經(jīng)濟責任，有助于進(jìn)一步表明中國態(tài)度，拓寬中國思路，拿出中國方案，將為全球經(jīng)濟復蘇貢獻力量。